Отчет о совокупном доходе компании «Альфа» за 2012г.
Таблица 10.16
Пока-затель | За отчетный период | Корректи- ровка №1 | Корректи- ровка №2 | Корректи- ровка №3 | Корректи- ровка №4 | Корректи- ровка №5 | За отчетный период после корректировки |
Выручка от продажи товаров | - | - | (табл.10.10) | - | - | ||
Себестоимость продаж | (2760) | - | (1768) (табл. 10.8) | - | - | ||
Валовая прибыль | - | (1768) | - | - | |||
Проценты к уплате | (56) | - | - | (26) (табл.10.10) | - | - | (82) |
амортизация | (128) | (1138) (табл. 10.6) | - | - | - | - | (1266) |
Прочие операционные расходы | (308) | - | - | (140) (табл.10.10) | - | - | (448) |
Монетарный доход | - | (5350) (6688-1338) (табл. 10.6) | (1783) (табл. 10.8) | (1430) (табл.10.10) | (1881) (табл.10.12) | (3391) (табл.10.14) | |
Прибыль (убыток) отчетного года | - | (1881) | (3391) | (797) |
На следующем шаге формируются данные баланса, составленного на 31 декабря 2012 г. и скорректированного с учетом гиперинфляции. Как отмечалось ранее, монетарные статьи баланса в этом случае пересчету не подлежат — на конечную дату отчетного периода они учитывают текущую покупательную способность. Уточняются лишь неденежные статьи, при этом используются результаты корректировок № 1—5. Статья «Прибыль (убыток) отчетного года» баланса заполнена с учетом расчетов, представленных в табл. 10.16. Как и в предыдущем случае, уточненные данные баланса на 31 декабря 2012 г. получены путем алгебраического суммирования показателей исходного конечного баланса с корректировочными суммами (табл. 10.17).
|
|
Как уже указывалось, важным положением МСФО 29 является подтверждение суммы монетарного дохода (убытка). Ранее он был рассчитан косвенным методом, путем проведения корректировочных процедур. Значение этого показателя согласно скорректированному отчету о совокупном доходе, составляет 431 тыс. руб. (см. табл. 10.16.).
Для подтверждения корректности выполненных расчетов используется прямой метод определения монетарного дохода, состоящий в корректировке среднеарифметической суммы чистых активов на общий индекс цен. Суммы монетарного дохода, полученного прямым и косвенным методами, сравнивают.
6. Проведение расчетов, подтверждающих размер полученного монетарного дохода (убытка)
Рассчитаем монетарный доход прямым методом. Он основан на информации о чистых денежных активах и индексе роста цен покупательной способности денег. Как отмечалось ранее, чистые денежные активы (чистая денежная позиция) представляют собой разницу между денежными активами и денежными обязательствами компании. Денежные активы в нашем примере представлены статьями «Дебиторская задолженность» и «Денежные средства». По данным баланса (до проведения корректировок) сумма денежных активов составила: на начало года — 290 тыс. руб.; на конец года — 620 тыс. руб.
|
|
Денежные обязательства представлены статьями «Займы и кредиты» и «Кредиторская задолженность». На начало года их сумма составила 796 тыс. руб.; на конец года — 830 тыс. руб.
Чистые денежные активы на начало года равны 290 - 796 = -506 тыс. руб.; на конец года: 620 — 830 = -210 (тыс. руб.).
Средняя за год величина чистых активов определяется как [(-506) - 210]: 2 = -358 (тыс. руб.).
Прирост индекса роста потребительских цен за 2012 г. составил
2,12-1,0=1,12.
Баланс компании «Альфа», уточненный на 31 декабря 2012 г.
Таблица10.17 (тыс. руб.)
Наименование статьи | На конец отчетного года | Корректировка № 1 | Корректировка №2 | Корректировка №3 | Корректировка №4 | Корректировка № 5 | На конец отчетного года с учетом корректировок |
Актив | |||||||
1. Внеоборотные активы | |||||||
Основные средства | 7 966 (11 380 --938-1338 -- 1138) (табл. 10.6) | 3 391 (табл. 10.14) | 8 862 | ||||
Итого по разделу I | 896 | 7966 | — | — | 3 391 | — | 8 862 |
II. Оборотные активы | |||||||
Запасы | (табл.10.7) | — | ------------ | ||||
Дебиторская задолженность | — | — | — | ||||
Денежные средства | — | — | — | — | |||
Итого по разделу II | 1 061 | 91 | -— | — | 1 151 | ||
БАЛАНС | 1 956 | — | — | — | 10 013 |
Пассив | ||||||||
III. Капитал и резервы | ||||||||
Акционерный капитал | — | — | 3 201 (табл. 10.12) | — | — | 3 56i | ||
Нераспределенная прибыль | 3 754 (4 692 - 938 табл. 10.6) | 76 (табл. 10.8) | (1 320) (табл. 10.12) | 3 391 (табл. 10.14) | 6 419 | |||
Прибыль отчетного года | 4 212 | — | (1 881) | (3 391) | (797) | |||
Итого по разделу III | 1 126 | 7966 | 91 | 3 201 | (3 201) | — | 9 183 | |
IV. Долгосрочные обязательства | ||||||||
Займы и кредиты | — | — | — | — | — | |||
Итого по разделу IV | 560 | — | — | — | — | — | 560 | |
V. Краткосрочные обязательства | ||||||||
Кредиторская задолженность | — | — | — | — | — | |||
Итого по разделу V | 270 | — | — | — | — | — | 270 | |
БАЛАНС | 1 956 | 7 966 | 3 201 | (3 201) | — | 10 013 | ||
Монетарный доход будет равен (—358)х 1,12 = -401 тыс. руб.
Отклонение составляет 43 тыс. руб. (10,7%), что допустимо. При-чиной этого могут быть существенные колебания чистых денежных активов в течение года. Для более точных расчетов необходимо воспользоваться информацией о средних размерах чистых денежных активов за более короткие промежутки времени (квартал, месяц, декаду).
Представим для сравнения первоначальный и скорректированный с учетом гиперинфляции баланс компании (табл. 10.18).
Таблица 10.18
(тыс. руб.)