Расчет резерва по сомнительным долгам по торговой дебиторской задолженности (ДЗ)

(млн руб.)

 

Тип ДЗ	Сумма ДЗ	Кредитный риск	Эффект от дискон­тирования	Всего резерв по сомни­тельным долгам	Чистая ДЗ
				5 = 3 + 4	6 = 2-5
Электроэнергия	3 333	1 971		2 124	1 208
Теплоэнергия	2 902				2 553
Прочая торго­вая ДЗ	1 242
Всего торговая ДЗ	7 477	3 004		3 196	4 281

На основе проведенного анализа были записаны следующие поправки к российской отчетности.

Поправка № 1. Резерв по сомнительным долгам прошлого года (на 31 декабря 2011 г.) (млн руб.):

Д-т сч. «Прибыль прошлых лет» 239

Д-т сч. «Отложенный НДС» 48

К-т сч. «Долгосрочная торговая ДЗ» (287)

Д-т сч. «Прибыль прошлых лет» 2 498

Д-т сч. «Отложенный НДС» 500

К-т сч. «Краткосрочная торговая ДЗ» (2 997).

Суммарная поправка прошлого года (справочно) (млн руб.):

Д-т сч. «Прибыль прошлых лет» 2737

Д-т сч. «Отложенный НДС» 547

К-т сч. «Торговая ДЗ» (3 284).

Поправка № I. Создание резерва по сомнительным долгам теку­щего года (на 31 декабря 2012 г.) (млн руб.):

Д-т сч. «Прибыль прошлых лет» 2737

Д-т сч. «Убыток отчетного периода» 459

К-т сч. «Краткосрочная торговая ДЗ» (3 117)

Кт сч. «Долгосрочная торговая ДЗ» (79).

Поправка № 15. Сторно резерва по РПБУ по сомнительным долгам (млн руб.):

Д-т сч. «Краткосрочная торговая ДЗ» 658
Д-т сч. «Краткосрочня прочая ДЗ» 136

К-т сч. «Убыток отчетного периода» 794.

Описание реклассификации № 8. Реклассификация долго- и кратко­срочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, дисконтированная на срок более чем один год в части, относящейся к 2014—2016 гг., в сумме 224 млн руб. была переклассифицирована как долгосрочная.

Кроме того, в долгосрочную дебиторскую задолженность были переклассифицированы:

• дебиторская задолженность по начисленным пеням, дискон­
тированная на срок более чем один год в части, относящейся
к 2013—2016 гг., на сумму 239 млн руб. и соответствующий ей
резерв — в сумме 121 млн руб.;

• долгосрочная прочая дебиторская задолженность по РПБУ
в размере 97 млн руб.

Итого реклассификация № 8 из краткосрочной в долгосрочную дебиторскую задолженность (млн руб.):

Д-т сч. «Прочие внеоборотные активы» (224 + 239 - 121 + 97) = 439 Д-т сч. «Прочая дебиторская задолженность (сумма резерва)» 121

К-т сч. «Торговая дебиторская задолженность» (224)

К-т сч. «Прочая дебиторская задолженность» (239 + 97) = (336).

Описание поправки № 10 по субсидиям и льготам Субсидии и льготы, предоставляемые энергетической компани­ей населению, компенсируются компании муниципальными обра­зованиями на месяц позже фактического потребления населением электроэнергии. Таким образом, сумма, уплаченная государством в январе 2013 г. по субсидиям и льготам — 109 млн руб. без НДС, относиться к декабрю 2012 г.

Поправка по льготам и субсидиям, оплаченным в январе 2013 г. за декабрь 2012 г. (млн руб.):

Д-т сч. «Дебиторская задолженность» 109

К-т сч. «Прибыль отчетного периода» 91

К-т сч. «Отложенный НДС» 18.

Описание реклассификации № 4

В 2012 г. энергетическая компания приобрела право требования дебиторской задолженности у ООО «Электросеть» к его дебиторам. В российской отчетности право требования было отражено как краткосрочные инвестиции. Поскольку по содержанию право требование относится к прочей дебиторской задолженности, то для целей МСФО необходима переклассификация.

Реклассификация № 4 (млн руб.):

Д-т сч. «Прочая ДЗ» 30

К-т сч. «Прочие краткосрочные активы» (30).

Описание реклассификации № 6 по авансам подрядчикам на капи­тальное строительство

В соответствии с МСФО (IAS) 1 к текущим (оборотным) ак­тивам следует относить активы, предназначенные для продажи, потребления, погашения входе нормальной операционной дея­тельности компании в течение 12 месяцев. Под нормальной опера­ционной деятельностью подразумевается процесс, начинающийся с момента потребления материалов в ходе производства и заканчи­вающийся получением денежных средств от продажи, произведен­ной продукции. Тем самым авансы подрядчикам по капитальному строительству согласно МСФО не относятся к текущим активам и должны быть переклассифицированныв состав долгосрочных (внеоборотных) активов.

В результате анализа выданных авансов авансы поставщикам по капитальному строительству на сумму 359 млн руб. и авансы, выданные монтажной организации (включенные в состав прочей дебиторской задолженности, нопо своей сути являющиеся аван­сами на капитальное строительство) на сумму 2065 млн руб., были переклассифицированы в состав долгосрочных (внеоборотных) ак­тивов.

Таким образом, была сделана поправка (млн руб.):
Д-т сч. «Прочие долгосрочные активы» 2 424

К-т сч. «Авансы подрядчикам по капитальному строительству» 359

К-т сч. «Прочая дебиторская задолженность» 2 065.

Описание реклассификации № 9 по лицензиям на программные продукты

Расходы будущих периодов в части лицензий на программные продукты в соответствии с МСФО 1 (аналогичный случай описан в реклассификации № 6) должны быть переклассифицированы из дебиторской задолженности в состав долгосрочных (внеоборотных) активов (млн руб.):

Д-т сч. «Долгосрочные (внеоборотные) активы» 179

К-т сч. «Расходы будущих периодов» 179.

Описание реклассификации № 5

В соответствии с контрактами на получение кредитов между энергетической компанией и банком средства для погашения долга должны накапливаться на специальном банковском счете в про­межутках между выплатами процентов и основного долга. Соглас­но требованиям МСФО средства на расчетных счетах, на исполь­зование которых наложены ограничения (например, средства для погашения займа, замороженные средства), должны раскрываться в статье «Прочие оборотные активы». Реклассификация № 5 (млн руб.):

Д-т сч. «Прочие оборотные активы» 443

К-т сч. «Денежные средства» (443).