Податок з доходів фізичних осіб. Суб’єкти, об’єкти, ставки

Цей податок є прямим загально-державним.

Мета: забезпечення бюджетних надходжень та створення рівно напруженого податкового тиску на основі прямого визначення доходів платника податків.

Платники:

- ф/о-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні;

- ф/о-нерезидент, яка платить податки з доходів, отриманих в Україні

- податковий агент.

Об’єкт оподаткування:

- загальномісячний/річний оподатковуваний дохід;

- доходи від продажу інтелектуальної власності;

- частина доходів від операцій з майном;

- зарплати, інші виплати та нагороди;

- суми подарунків в межах, що підлягають оподаткуванню;

- частина доходу від сдачі в аренду;

- дохід у вигляді вартості спадку;

- кошти або майно, отримані як хабар або скарб і не сдані державою;

- дохід, отриманий у вигляді неустойки, штрафу, пені, отриманий як відшкодування матеріальної, моральної шкоди.

Ставки:

· 15% - основна;

· 17% - якщо дохід понад 10 н.м.д.г.;

· 10% - якщо воєнний, або шахтар;

· 0% - якщо є спадщина (1ша черга);

· 5% - якщо є спадщина (2га черга);

· 15% - якщо спадщина від нерезидента;

· 30% - від виграшів;

· 5% - від продажу нерухомого майна (2шт за 1рік);

 

45. Спрощена система оподаткування суб‘єктів малого підприємництва.

- Це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Ті, хто можуть перейти на єдиний податок (категорії):

1 категорія	- ф/о-підприємці: - без найманих працівників, - річний дохід не більше 150тис грн, - ставка від 1 до 10% мін зарплати.
2 категорія	- ф/о-підприємці - працює не більше 10 осіб, - річний дохід не більше 1млн грн, - ставка 2% — 20% від мін зарплати.
3 категорія	- ф/о-підприємці - працює не більше 20 осіб, - річний дохід не більше 3млн грн, - ставка 3% з ПДВ або 5% без ПДВ до складу єдиного податку.
4 категорія	- ю/о - не більше 50 людей, - річний дохід не більше 5млн грн, - ставка 3% з ПДВ та 5% без ПДВ
5 категорія	- ф/о-підприємці - не більше 20 осіб, - річний дохід не більше 20млн грн, - ставка 7% з ПДВ та 10% без ПДВ.
6 категорія	- ю/о - не більше 50 осіб, - річний дохід не більше 20млн грн, - ставка 7% з ПДВ та 10% без ПДВ.

Не можуть перейти на спрощену систему:

- обмін валют;

- фінансові посередники;

- банкіри, брокери;

- нерезиденти;

- організація та проведення азартних ігор;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів,дорогоцінних металів та корисних копалин;

- проведення гастрольних заходів;

- діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

- здійснення ф/о-підприємцями технічних випробувань та досліджень, а також діяльності щодо надання в оренду нерухомості з великою площею;

- кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, реєстратори цінних паперів, а також представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи ю/о, яка не є платником єдиного податку.