Тема №3. Учёт услуг кредитных союзов

 

Вопросы

1. Учёт операций формирования собственного капитала кредитного союза и депозитных операций

2. Учёт кредитной деятельности кредитного союза

 

Нормативно-правовая база:

1. Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIV от 16.07.99 г.

2. Закон Украины «О кредитных союзах» №2908-III от 20.12.2001 г.

3. Распоряжение Госфинуслуг «Об утверждении Методических рекомендаций относительно ведения бухгалтерского учета кредитным союзом и объединенным кредитным союзом» № 171 от 18.12.2003 г.

 

Вопрос 1

 

В последние годы все большее распространение получают кредитные союзы.

 

Кредитный союз – это неприбыльная организация, основанная физическими лицами, профессиональными союзами, их объединениями на кооперативных началах с целью удовлетворения нужд ее членов во взаимном кредитовании и предоставлении финансовых услуг за счет объединенных денежных взносов членов кредитного союза.

 

Кредитный союз является финансовым учреждением.

Деятельность кредитного союза регулируется Законом Украины «О кредитных союзах».

Для создания кредитного союза нужно не менее 50 лиц, которые объединены хотя бы по одному из следующих признаков: имеют общее место работы или обучения или относятся к одному профессиональному союзу, объединению профессиональных союзов, другой общественной или религиозной организации или проживают в одном селе, поселке, городе, районе, области.

Все члены кредитного союза имеют равные права, в т.ч. и в случае голосования на Общем собрании, независимо от размера паевого и других взносов.

Для осуществления деятельности по привлечению взносов кредитные союзы должны получить лицензию.

 

Кредитный союз может осуществлять только ту деятельность, что предусмотрена Законом «О кредитных союзах» и указана в его уставе, а именно:

1) получать вступительные, обязательные паевые и прочие взносы от членов союза;

2) предоставлять кредиты своим членам на условиях их платности, срочности и обеспеченности в наличной и безналичной форме. Получать кредиты от лица членов кредитного союза могут также фермерские хозяйства и частные предприятия, которые находятся в их собственности. Размер кредита, предоставленного одному члену, не может превышать 20% от капитала кредитного союза;

3) привлекать на договорных условиях взносы (вклады) своих членов на депозитные счета как в наличной, так и в безналичной форме. Обязательство кредитного союза перед одним своим членом не может быть больше 10% от его общих обязательств;

4) выступать поручителем выполнения членом союза обязательств перед третьими лицами;

5) размещать временно свободные средства на депозитных счетах в учреждениях банков;

6) привлекать на договорных условиях кредиты банков, кредиты объединенной кредитных союзов, средства других учреждений и организаций исключительно для предоставления кредитов своим членам. Общая сумма привлеченных средств, в т.ч. кредитов, не может превышать 50% стоимости общих обязательств и капитала кредитного союза на момент привлечения;

7) предоставлять кредиты другим кредитным союзам;

8) выступать членом платежных систем;

9) оплачивать по поручению своего члена стоимость товаров, работ и услуг в пределах предоставленного ему кредита;

10) осуществлять благотворительную деятельность за счет средств специально созданных для этого фондов.

 

Для осуществления перечисленных видов деятельности кредитный союз должен иметь капитал.

Кредитный союз формирует следующие виды собственного капитала.

Паевой капитал – формируется за счет обязательных и дополнительных паевых членских взносов членов кредитного союза.

Резервный капитал - формируется за счет вступительных взносов членов и части доходов кредитного союза до момента достижения им не менее 15% от суммы активов. Резервный капитал предназначен для возмещения возможного ущерба, обеспечения платежеспособности кредитного союза и защиты сбережений его членов.

Дополнительный капитал – формируется за счет целевых взносов членов, благотворительных взносов физических и юридических лиц, бесплатно полученного имущества средств.

 

 

Члены кредитного союза могут вносить в капитал такие виды взносов.

№	Виды взносов	Счет для учета	Начисление %
1.	Вступительный взнос – обязательный безвозвратный взнос, который уплачивается лицом одноразово при вступлении в кредитный союз в размере, установленном общими сборами членов кредитного союза. На вступительный взнос проценты не начисляются. Вступительный взнос полностью направляется на формирование резервного капитала и является собственностью кредитного союза.	Счет 43 «Резервный капитал» субсчет 431 «Резервный капитал, сформированный за счет вступительных взносов членов кредитного союза»	Не начисляются
2.	Обязательный паевой взнос – обязательный возвратный взнос, который вносится лицом при вступлении в кредитный союз в размере, установленном общими сборами членов кредитного союза. По итогам финансового года на обязательный паевой взнос может распределяться нераспределенный доход в виде платы (процентов) в порядке и с периодичностью, определенными общим собранием кредитного союза. Основанием для возврата обязательного паевого взноса является прекращение членства в кредитном союзе. Обязательные паевые взносы формируют паевой капитал кредитного союза и являются его собственностью. Членство в КС наступает со дня уплаты лицом вступительного, обязательного паевого взносов в порядке, предусмотренном уставом КС. В первую очередь платится вступительный взнос. В случае, когда вступительный и обязательный паевой взносы уплачены в разные дни, первым днем членства считается день уплаты обязательного паевого взноса.	Счет 41 «Паевой капитал» субсчет 411 «Обязательные паевые взносы членов кредитного союза»	Дт 443 Кт 673 «Расчеты с членами кредитного союза по начисленным процентам»
3.	Дополнительный паевой взнос - необязательный возвратный взнос члена кредитного союза, режим привлечения которого определяется положением о финансовом управлении. По итогам финансового года на дополнительный паевой взнос может распределяться нераспределенный доход в виде платы (процентов) в порядке и с периодичностью, определенным общим собранием кредитного союза. Кроме этого, на дополнительный паевой взнос может на протяжении года начисляться плата (проценты) в порядке и с периодичностью, определенным общим собранием кредитного союза, но не чаще, чем 1 раз в квартал. Основанием для возврата дополнительного паевого взноса является прекращение членства в кредитном союзе. Дополнительные взносы паевого типа также могут быть возвращены по заявлению члена кредитного союза при условии соблюдения кредитным союзом нормативов капитала. Дополнительные паевые взносы формируют паевой капитал кредитного союза и являются его собственностью.	Счет 41 «Паевой капитал» субсчет 412 «Дополнительные паевые взносы членов кредитного союза»	Дт 443 Кт 673 «Расчеты с членами кредитного союза по начисленным процентам»
4.	Целевой взнос в дополнительный капитал – необязательный возвратный взнос члена кредитного союза целевого назначения, который формирует дополнительный капитал и является собственностью кредитного союза. Начисление платы (процентов) на эти взносы не осуществляется. Основанием для возврата целевого взноса в дополнительный капитал является прекращение членства в кредитном союзе.	Счет 42 «Дополнительный капитал» субсчет 422 «Прочий вложенный капитал»	Не начисляются
5.	Благотворительный взнос в дополнительный капитал - необязательный невозвратный взнос физических и юридических лиц, который направляется на формирование дополнительного капитала кредитного союза и является его собственностью. Начисление платы (процентов) на этот взнос не осуществляется.	Счет 42 «Дополнительный капитал» субсчет 425 «Прочий дополнительный капитал»	Не начисляются
6.	Взнос (вклад) на депозитный счет вклад – средства в наличной или в безналичной форме, внесенные в кредитный союз ее членами на договорных условиях на определенный срок или без указания такого срока и подлежащие выплате члену кредитного союза согласно условиям договора и законодательства Украины. Начисление платы (процентов) на взнос (вклад) на депозитный счет осуществляется согласно условиям заключенного договора. Взнос (вклад) на депозитный счет является собственностью члена кредитного союза и для кредитного союза является обязательством. Депозиты могут быть: а) до востребования; б) срочные: - долгосрочные; - краткосрочные (сроком до 3 месяцев включительно, сроком от 3 до 12 месяцев включительно).	Счет 551 «Долгосрочные взносы (вклады) членов кредитного союза на депозитные счета» (для долгосрочных депозитов, полученных от членов нашего кредитного союза), Счет 686 «Расчеты с членами кредитного союза по взносам (вкладах) на депозитные счета» (для краткосрочных депозитов)	Дт 85 «Прочие затраты» Кт 684/1 «Расчеты по процентам на взносы (вклады) по депозитным счетам»

 

Таким образом, первые пять видов взносов формируют собственный капитал кредитного союза, а депозитные вклады – заемный.

Методика ведения учета в кредитных союзах регламентирована Распоряжением Госфинуслуг «Об утверждении Методических рекомендаций относительно ведения бухгалтерского учета кредитным союзом и объединенным кредитным союзом» № 171 от 18.12.2003 г. Эти методические рекомендации предусматривают открытие кредитным союзом определенных субсчетов, которых нет в Плане счетов №291.

Начисление процентов по вкладам, являющимся собственностью кредитного союза, осуществляется за счет нераспределенного дохода и отражается проводкой: Дт 443 Кт 673 «Расчеты с членами кредитного союза по начисленным процентам». Субсчета 673 в Плане счетов №291 нет, но Методические рекомендации №171 предусматривают его открытие кредитными союзами.