Характеристиками показателей н/о, позволяющими соотносить их с показателями ФХД предприятия, являются показатели уровня и структуры налогообложения: по каждому виду результирующих показателей, по одному налогу или их совокупности, по отчетному и предыдущему периодам.
Для сравнения показателей налогообложения и их динамики с ключевыми показателями ФХД необходимо определить механизм взаимосвязи этих характеристик. Существует пять основных типов взаимосвязи налоговых показателей с показателями ФХД::
1тип: между неналоговым показателем ФХД через налоговый фактор с результирующим показателем налогообложения. Например, стоимость основных средств (неналоговый показатель) - элементы налога на имущество (налоговые факторы) -начисление налога на имущество (результирующий показатель);
2тип: между двумя неналоговыми показателями ФХД через факторный и результирующий показатель налогообложения. Например, оплата труда (неналоговый показатель)- элементы отчислений на социальное страхование (факторные налоговые показатели)- начисление страховых взносов – расходы (неналоговый показатель);
|
|
3тип: между неналоговым показателем ФХД и результирующим показателем налогообложения, опосредованную налоговым фактом и факторным налоговым показателем. Например, получение аванса, предоплаты (неналоговый показатель) - элементы НДС (факторные налоговые показатели)- начисление НДС (налоговый факт)-реализация (неналоговый факт)-элементы НДС (факторные налоговые показатели)- начисление НДС(налоговый факт) -вычет НДС с аванса, предоплаты (факторные налоговые показатели) –НДС УК уплате (результирующий показатель);
4тип: между неналоговым показателем ФХД и результирующим показателем налогообложения через факторный налоговый показатель. Например, бухгалтерская прибыль до н/о (неналоговый показатель) -постоянные и временные разницы (факторные налоговые показатели)- налогооблагаемая прибыль (налоговый фактор) -начисление налога на прибыль(результирующий показатель);
5 тип: между факторным налоговым показателем и результирующим показателем налогообложения. Например, начислено (результирующий показатель) и уплачено налогов(факторный налоговый показатель) - изменение налоговых обязательств (кредиторской задолженности перед бюджетом) (неналоговый показатель)
Тема 3. Анализ финансовых рисков
Таблица 13