2017-11-01
796
Альтернативные процедуры, проводимые при невозможности
Присутствовать при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств
В целях получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно состояния материально-производственных запасов ______________________________________ и в связи с невозможностью присутствовать при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств нами проведены следующие альтернативные процедуры:
| 1. Выборочный осмотр материально-производственных запасов | ||||||||
| Номенклатура МПЗ, взятая в аудиторскую выборку | Количество | Расхождения | ||||||
| по документам аудируемого лица | по подсчету аудиторов | |||||||
| 2. Составление оборотной ведомости движения запасов в период между датами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (31.12.200__ г.) и датой проведения осмотра и пересчета (в случае выявления расхождений) | ||||||||
| Номенклатура МПЗ, взятая в аудиторскую выборку | Количество | Движение | Расхождения (излишек «+»; недостача «-») | |||||
| На дату составления отчетности | На дату проведения выборочного осмотра | приход | расход | |||||
| Выводы: | Проведенные альтернативные процедуры позволяют сделать следующий вывод: Наличие материально-производственных запасов точно отражено в годовой отчетности. либо Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой отчетности. Отклонение находится в пределах уровня существенности. Либо Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой отчетности. Отклонение превышает уровень существенности. Принято решение включить в аудиторское заключение оговорку о наличии существенном искажении строки … на сумму … | |||||||
Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)
Проверил________________________________ (подпись или обозначения)
Дата___________________________
| РАССМОТРЕНИЕ СВК | РАССМОТРЕНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (СВК) |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: | |
| ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: |
Примечание
Заполняется и подписывается руководителем аудиторской проверки в начале проведения проверки. Сделанные выводы относительно надежности системы внутреннего контроля используются аудиторами в ходе проведения аудиторских процедур по существу в частности при определении уровня существенности, процента выборки и т.д.
Уточняется в ходе проведения аудиторских процедур по существу.
| № | Утверждение (вопрос) | Ответ | Комментарий | |||||||||||||||||||||
| Контрольная среда | ||||||||||||||||||||||||
| 1. | Описание элемента СВК: Приводится краткое описание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется. Здесь приводятся отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Приводится краткое описание характера и особенностей деятельности аудируемого лица, географические и операционные сегменты осуществления деятельности, наличие внешнеэкономических операций, краткое описание существенных операций, осуществленных/планирующихся к осуществлению в рамках финансовой и/или инвестиционной деятельности. Указывается информация о проведенной/возможных планах о предстоящем проведении реорганизации. Приводится краткое описание общей стратегии аудируемого лица и связанных с ней рисков хозяйственной деятельности (развитие отрасли, новые виды продукции или услуг, текущие и перспективные потребности в финансовых ресурсах). Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица. Указать позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Описать основные характеристики действующей в организации системы внутреннего контроля. | |||||||||||||||||||||||
| 2. | Отрасль функционирования аудируемого лица характеризуется стабильностью, в незначительной степени зависит от влияния внешних условий | q Да | q Нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 3. | Отрасль функционирования аудируемого лица не подвержена правовым рискам, связанным, например, с проведением государственной политики в кредитно-денежной (включая валютный контроль), налоговой, финансовой, торговой, экологической сферах и т.д. | q да | q нет q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 4. | Деятельность аудируемого лица характеризуется отсутствием большого количества географических и операционных сегментов | q да | q нет | |||||||||||||||||||||
| 5. | Относительно стабильный состав контрагентов, характеризующийся длительными отношениями, стабильностью поставок, в незначительной степени подверженный изменениям. | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 6. | Отсутствие среди основных контрагентов государственных структур, международных, иностранных компаний, резидентов промышленно-производственных особых экономических зон, туристско-рекреационных особых экономических зон | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 7. | Отсутствие необходимости в приобретении исключительных товаров (работ, услуг), отсутствие необходимости в осуществлении операций по импорту | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 8. | Аудируемое лицо не является участником холдинговых структур | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 9. | Аудируемое лицо не является участником договоров совместной деятельности | q да | q нет q не существенно | |||||||||||||||||||||
| 10. | Штат, заработная плата, гарантии и компенсации работникам аудируемого лица соответствуют среднеотраслевым значениям | q да | q нет q не существенно | |||||||||||||||||||||
| 11. | В организации не проводились реорганизация и крупные приобретения/продажи имущества, объектов хозяйственной деятельности, инвестиции в совместную деятельность за последние 3 года, а также отсутствуют планы в отношении таких операций | q да, не проводились | q нет | |||||||||||||||||||||
| 12. | Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 13. | Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 14. | Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 15. | Структура аудируемого лица характеризуется наличием небольшого количества (либо отсутствием) дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 16. | Отсутствие большого количества операционных сегметов по видам расчетов (наличные и безналичные формы расчетов, бартер, взаимозачеты, переводы долга, отсутствие большого количества расчетов в разнообразных валютах, условных единицах и т.д.) | q да, отсутствуют | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 17. | Аудируемым лицом применяются общие законодательно установленные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, отраслевые особенности деятельности аудируемого лица не оказывают существенного влияния на порядок ведения бухгалтерского учета и составленяи отчетности | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 18. | Отсутствие специфических и сложных операций, операций, не имеющих явного экномического смысла, сложных схем расчетов | q да | q нет q частично | |||||||||||||||||||||
| 19. | Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово- хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 20. | Разделение функций (обязанностей) между работниками, исполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 21. | Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью. В том числе, определена ответственность по конкретным исполнителям за: | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| ▪ правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ отражением в договорах и соблюдением финансово-экономических обязательств сторон; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| 22. | Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.) | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 23. | При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 24. | Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 25. | Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: ▪ имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов; | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| ▪ склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка) | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| 26. | В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 27. | Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 28. | Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: ▪служба внутреннего аудита; | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| ▪ разработано в соответствии с уставом и действует Положение о Ревизоре/ Ризионной комиссии; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств, нематериальных активов | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| 29. | Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей): ▪ внезапная ревизия кассы; | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| ▪ ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| ▪ учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода | q да | q нет q частично q не требуется | ||||||||||||||||||||||
| 30. | В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: ▪ склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; ▪ основных средств, нематериальных активов; ▪ готовой продукции, товаров; ▪ незавершенного производства; ▪ нематериальных активов; ▪ имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; ▪ инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; ▪ финансовых вложений; ▪ кредитов, заемных средств | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 31. | Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| 32. | Кадровая политика Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: ▪ с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка роведения и оформления рзультатов инвентаризации иущества; ▪ c кассиром - о правилах совершения кассовых операций; ▪ с материально-ответственными лицами - по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ; ▪ с бухгалтерским персоналом - по обучению и повышению квалификации | q да | q нет q частично q не требуется | |||||||||||||||||||||
| Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой) | ||||||||||||||||||||||||
| Низкий | Средний | Высокий | ||||||||||||||||||||||
| Вывод: | ||||||||||||||||||||||||
| Процесс оценки рисков аудируемым лицом | ||||||||||||||||||||||||
| 33. | Описание элемента СКВ: Указать, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительного того, как управлять ими. Каким образом предотвращается возможность неотражения в учете хозяйственных операций и каким образом определяются и анализируются существенные для финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочные значения. Описать возможные факторы риска, например, внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем, быстрый рост и развитие аудируемого лица, появление сложных, ранее нетипичных, новых операций, внедрение новых технологий, выход на международный рынок и т.д. | |||||||||||||||||||||||
| 34. | Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 35. | При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результат | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 36. | Все хозяйственные операции анкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях (например, все первичные документы на выдачу денежных средств и счета к оплате визируются руководителем) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 37. | Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете на основании первичных документов | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 38. | Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге сооветствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистрах | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 39. | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 40. | В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 41. | Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и в Главной книге) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 42. | Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета (например, сальдо по счету 50 "Касса", отраженное в Главной книге, не соответствует остатку по этому счету в кассовой книге) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 43. | Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 44. | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 45. | Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 46. | Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами, составляется отчет об исполнении смет | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 47. | Осуществляется надлежащий контроль за расходованием фондов, образованные в соответствии с учредительными документами, составляется отчет об использовании таких фондов | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 48. | Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой) | ||||||||||||||||||||||||
| Низкий | Средний | Высокий | ||||||||||||||||||||||
| Вывод: | ||||||||||||||||||||||||
| Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности | ||||||||||||||||||||||||
| 49. | Описание элемента СВК: Указать, каким образом обеспечивается функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности (техническими средствами, программным обеспечением, персоналом, соответствующими процедурами, базами данных и т.д.). Указать, насколько автоматизирован процесс бухгалтерского учета и его отдельные стадии, насколько велико влияние человеческого фактора. | |||||||||||||||||||||||
| 50. | Используемая бухгалтерская программа лицензирована | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 51. | Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 52. | Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 53. | Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов (РКО, ПКО, расчетно-платежные ведомости) и регистров учета (журналы-ордера, кассовая книга, Главная книга) соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 54. | В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 55. | Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении бухгалтерского учета автоматизированным способом - в целом либо отдельных участков - следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. Например: ▪ при расчете заработной платы формула расчета исключения льготируемых сумм МРОТ при расчете подоходного налога верна; ▪ при автоматизированном способе заполнения налоговых деклараций формулы расчетов налогов и налоговые ставки верны; ▪ при автоматизированном способе заполнения форм бухгалтерской отчетности формула и счета синтетического учета, остатки по которым участвуют в расчетах, верны | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой) | ||||||||||||||||||||||||
| Низкий | Средний | Высокий | ||||||||||||||||||||||
| Вывод: | ||||||||||||||||||||||||
| Контрольные действия | ||||||||||||||||||||||||
| 56. | Описание элемента СВК: Привести краткую характеристику политики и процедур, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица. Указать, какие контрольные действия осуществляются аудируемым лицом (сопоставление фактических показателей с плановыми, с аналогичными показателями предыдущего периода, с показателями управленческой отчетности, проведение инвентаризаций и ревизий (плановых и внезапных) и т.д.) | |||||||||||||||||||||||
| 57. | Аудируемым лицом регулярно осуществляются обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными, прогнозными показателями, показателями за предыдущие периоды, соотнесение между собой различных данных (управленческих и финансовых), анализ их соответствия как в целом по организации так и по областям, подразделениям, направлениям и т.п. | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 58. | Программным обеспечением, применяемым аудируемым лицом, предусмотрены автоматизированные процедуры контроля (например, тестирование компьютером вводимых данных или кнтроль сквозной нумерации с последующей выдачей персоналу, выполняющему учетные функции, сообщений или справок, о выявленных несоответствиях, что предполагает исправление таких ошибок в момент ввода либо впоследствии) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 59. | Аудируемым лицом установлены мероприятия, ограничивающие доступ к программному обеспечению или базам данных, активам, бухгалтерским записям | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 60. | Программное обеспечение, используемое аудируемым лицом для ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, регулярно обновляется | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 61. | Аудируемым лицом регулярно проводятся плановые и внезапные инвентаризации и ревизии ТМЦ, сверка расчетов с контрагентами | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 62. | Аудируемым лицом применяется разделение обязанностей сотрудников в части выдачи разрешения на совершение операции, регистрацию операций в учете, хранение активов, что помогает выявлять недобросовестные действия и/или ошибки | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой) | ||||||||||||||||||||||||
| Низкий | Средний | Высокий | ||||||||||||||||||||||
| Вывод: | ||||||||||||||||||||||||
| Мониторинг средств контроля | ||||||||||||||||||||||||
| 63. | Описание элемента СВК: Каким образом аудируемым лицом осуществляется наблюдение за тем, функционируют ли средства контроля и были ли они изменены надлежащим образом в случае необходимости, и может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов с банками, оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике аудируемого лица в отношении определенных условий договоров с покупателями, осуществление надзора за соответствием действия персонала политике аудируемого лица в области этики или деловой практики. Мониторинг средств контроля представляет собой порцесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. Указать, осуществляется ли аудируемым лицом такой процессс и привести его краткую характеристику. | |||||||||||||||||||||||
| 64. | Аудируемым лицом производится своевременное изменение средств контроля при вследствие изменений условий деятельности (в частности, вызванных изменением в законодательстве) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 65. | Руководством аудируемого лица регулярно осуществляются надзорные и контролирующие мероприятия в части функционирования средств контроля (например, наблюдение за своевременностью подготовки выверок расчетов с банками, оценка действий персонала, занимающегося закупкой/реализацией в отношении соблюдения политики аудируемого лица, контроль за проведением инвентаризаций и т.д.) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| 66. | Аудируемым лицом используется внешняя информация для мониторинга средств контроля (рекомендации внешних аудиторов в отношении системы внутреннего контроля, информация, полученная от контрагентов и т.д.) | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой) | ||||||||||||||||||||||||
| Низкий | Средний | Высокий | ||||||||||||||||||||||
| Вывод: | ||||||||||||||||||||||||
| Прочее | ||||||||||||||||||||||||
| 67. | В ходе аудита не выявлено недобросовестных действий со стороны работников аудируемого лица, оказывающих существенное влияние на показатели бухгалтерской отчетности[3] | q да, не выявлено | q выявлены недобросовестные действия | |||||||||||||||||||||
| 68. | По результатам аудита сделан вывод о соблюдении аудируемым лицом требований нормативных правовых актов[4] | q да | q нет q частично q нет ответа | |||||||||||||||||||||
| Обобщающая оценка риска системы внутренего контроля (отметить галкой) | ||||||||||||||||||||||||
| Низкий | Средний | Высокий | ||||||||||||||||||||||
| Общий вывод о системе внутреннего контроля: | ||||||||||||||||||||||||
Исполнил _______________________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
Проверил________________________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
| Аудиторская выборка | Аудиторская выборка |
| Проверяемая организация | |
| Период аудита | |
| Сроки проведения проверки | |
| Руководитель аудиторской группы |
Количество часов, отведенное на проверку «наименование организации» не предполагает сплошной проверки.
В учете «наименование организации» нестандартных операций нет, поэтому специфические элементы не отбираются.
По каждому участку учета для проверки отбираются отдельные элементы – формируется аудиторская выборка.
Конкретные элементы, отобранные в выборку, выделены в регистрах бухгалтерского учета. Применен метод выборки по максимальным суммам, цель покрыть существенные суммы оборотов по операциям.
Уровень существенности определен в размере ______________ тыс. руб.
«» ______________ 20___ г.
| Руководитель аудиторской группы | |||
| подпись | ФИО |
| Специалист по контролю качества | |||
| подпись | ФИО |
Генеральному директору
ОАО «______________________»
____________________________
Исходящий №
«____»____________201__г.
Отправлено электронной почтой
«____»____________201__г.
