Пропорциональные налоги.
Регрессивные налоги.
Прогрессивные налоги.
По способу исчисления налога:
1. Специфические налоги. Исчисляются путем умножения налоговой ставки, выраженной в денежных единицах, на количество физических единиц объектов налогообложения:
Т(налоговая сумма) = t (налог в ден.ед.) I(объект налога в физ.ед.)
Налоги исчисляются путем умножения налоговой ставки, выраженной в %, на величину объектов налогообложения, выраженных в денежных единицах:
Т(налоговая сумма) = t (налог %) I(объект налога в ден.ед.)
Методы налогообложения.
1. Равное (паушальное) налогообложение:
- все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога вне зависимости от величины имеющегося в их собственности объекта налогообложения.
- метод имеет ограниченное применение при взимании некоторых местных налогов, когда налоговая ставка определяется кратно МРОТу.
2. Пропорциональное налогообложение:
- сумма налога растет в одинаковой степени с доходом.
3.Прогрессивное налогообложение:
|
|
- сумма налога растет быстрее дохода.
4.Регрессивное налогообложение:
- сумма налога растет медленнее дохода.
Эти методы показывают то, как налог влияет на величину располагаемого дохода налогоплательщика (а не только шкалу налогообложения).
Показатели прогрессивности налогообложения.
1. Норма налогообложения:
Доля дохода, изымаемая в виде налога, называется норма налогообложения. Норма налогообложения – это показатель прогрессивности налоговой системы
Средняя норма налогообложения – отношение суммы налога к доходу налогоплательщика. Она показывает долю налогового платежа в общем доходе налогоплательщика:
ta =
- При прогрессивном налогообложении при росте дохода средняя норма налогообложения растет:
I ta
- При регрессивном налогообложении при росте дохода средняя норма налогообложения падает:
I ta
- При пропорциональном налогообложении при росте дохода средняя норма налогообложения остается неизменной:
I ta=const.
Предельная норма налогообложения – отношение приращения суммы налога к приращению дохода налогоплательщика на одну единицу:
tm =
Tm показывает долю налога в дополнительной единице дохода.
- При прогрессивном налогообложении предельная норма налогообложения больше средней нормы налогообложения:
tm ta
- При регрессивном налогообложении предельная норма налогообложения меньше средней нормы налогообложения:
tm ta
- При пропорциональном налогообложении предельная норма налогообложения равна средней норме налогообложения:
tm = ta
Обратите внимание на примечание!
В рамках рассматриваемого определения прогрессивности налогообложения классификация налогов производится на основе анализа характера изменения значений функции ta(I) при росте значений аргумента I. Так, например, подоходный налог в России с постоянной ставкой налогообложений 13% в рассматриваемом контексте будет относиться к прогрессивному налогу. Такой вывод основан на том, что подоходный налог в России является частным случаем прогрессивного налогообложения с постоянной предельной нормой налогообложения. Это связано с наличием вычитаемой из налоговой базы некоторой минимальной суммы доходов (не облагаемой налогом). Если бы эта минимальная сумма была равна нулю, то налог был бы пропорциональным.
|
|
В тоже время в экономической литературе встречается альтернативное употребление терминов прогрессивного, регрессивного и пропорционального налогообложения, ориентированное на анализ характера изменения значений функции tm(В), т.е. предельной нормы налогообложения, где аргумент В характеризует налогооблагаемую базу. Тогда при описании стоимостных налогов прогрессивным будет такой налог, при котором его ставка повышается с ростом показателя налогооблагаемой базы В.
2. Эластичность суммы налога по доходу:
Эластичность суммы налога по доходу – это показатель, который характеризует процентное изменения суммы налога в результате однопроцентного изменения дохода.
Эластичность суммы налога по доходу рассчитывается по формуле:
Еt = :Еt = : Еt =
- При прогрессивном налогообложении эластичность суммы налога больше единицы:
Еt 1
- При регрессивном налогообложении эластичность суммы налога по доходу меньше единицы:
Еt 1
- При пропорциональном налогообложении эластичность суммы налога по доходу равна единице:
Еt = 1
Способы уплаты налогов.
1. Кадастровый способ:
- кадастр – это реестр типичных объектов налогообложения, которые классифицируют по определенным внешним признакам, показывающим среднюю доходность объекта налогообложения;
- исходя из средней доходности, налогоплательщик уплачивает определенную сумму налога в соответствии с назначенной ставкой.
Например, уплата налога с торговой площади магазина. Средняя доходность с кв. м торговых площадей определяется заранее. Владелец магазина, исходя из метража магазина, рассчитывает сумму налога в соответствии с назначенной ставкой и из заранее определенной доходности.
- особенность: величина налога не связана с реальной доходностью объекта, т.е. владелец магазина может и не получить дохода, но исчислить и заплатить налог из определенной заранее доходности он обязан.
2. Способ уплаты налога «у источника»:
- исчисление налога, его удержание и перечисление в бюджет осуществляется тем, кто выплачивает налогоплательщику доход;
- налогоплательщик получает свой доход после вычета из него суммы налога.
3. Способ уплаты налога по декларации:
- налогоплательщик оформляет декларацию, где сам указывает и подтверждает полученные доходы, рассчитывает сумму налога и уплачивает ее в бюджет.
[1] Под экономическими субъектами в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. № 1355 “ Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке ” понимаются, независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные и пенсионные общественные и другие фонды, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.
|
|