Тема 8: организация и порядок учета кассовых операций

1 ВОПРОС: НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

· Положение БР № 373 от 2.10 – для предприятий

· Положение БР от 24.04.08 № 318 - П «О порядке ведения кассовых операций и правилах перевозки, хранения и инкассации банкнот»

· Положение № 373 от 02.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой БР на территории РФ»

· Указание №1778 – У от 26.12.06 «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты БР»

Кассовые подразделения – внутренние структурные подразделения банка:

· Дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы

· Приходные, расходные, приходно-расходные кассы

Руководитель КО обеспечивает и несет ответственность:

· Сохранность ДС и ценностей

· Организацию кассового обслуживания клиентов

· Контроль за оприходование

Ответственность за сохранность ценностей лица:

· Назначаются распорядительными документами банка (приказ)

· Не мене 2х человек (заведующий внутреннего структурного подразделения банка и заведущий кассой)

Выполнение операций с денежной наличность:

· Осуществляют – кассовые и инкассаторские работники с которыми заключается договор о материальной ответственности

· Операции – прием средств от ФЛ и ЮЛ, выдача, размен ДС, обмен ДС, обработка (пересчет, сортировка, формирование, упаковка наличных денег)

Каждому КО (филиал) устанавливается минимально допустимый остаток в кассе. На конец операционного дня меньше этой суммы иметь нельзя и каждый банк рассчитывает её самостоятельно исходя из оборотов

Информация в письменном виде о сумме лимита должен отправить в территориальное учреждение БР

Хранилище ценностей (учет банкнот, монет и других ценностей):

· Учитываются в книге хранилище ценностей 042118 (приложение №2)

· У кассира существует Книга учета принятых и выданных ценностей - 0401214

· Ведется контрольный журнал приема из под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей (приложение №4)

· Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, штампов, ключей и доверенностей – нужно по инкассаторской работе – 0402305 (приложение №5)

Формы документов, для оформления движения денежной наличности в кассе:

1. Объявление на взнос наличными – заполняет ЮЛ или ИП когда вносил наличные ДС на свой расчетный счет – Приложение №6

2. Денежные чеки по которым ЮЛ или ИП снимает ДС на свои нужды – Приложение №7

3. Кассовые ордера (приходные – Приложение №7, расходные – Приложение №9, приходно-расходные – Приложение №18)

4. Извещения и квитанции для расчетов с ФЛ (разрабатываются банками самостоятельно)

5. Препроводительные ведомости к сумкам с денежной наличностью

6. Справки кассиров – заполняет кассир в конце дня

7. Мемориальные ордера

Регистры бухгалтерского учета:

· Книга хранилища ценностей

· Кассовый журнал по приходу и расходу (операционист)

2 ВОПРОС: ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НИЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ

В БУ приходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по приходу после сверки его бухгалтерскими и кассовыми работниками.

Прием от ЮЛ денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными (форма № 0402001) и только с зачислением суммы на его расчетный (текущий) счет.

Последовательность работы при взносе наличных денег:

Объявление о взносе наличными - состоит из 3х частей:

· Объявление - для кассира = подтверждает прием денег кассовым работником

· Квитанции – для вносителя ДС = подтверждает факт приема

· Ордер – для операциониста, бухгалтерского работника = для записи в регистры БУ (кассовый журнал и?????

1) Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления, при взносе наличными оформляет, регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу. И передает объявление в кассу

2) Кассир приходной кассы проверяет подпись операциониста, соответствие суммы с цифрами и прописью, вызывает вносителя и принимает от него ДС

3) Кассир сверяет принятую сумму с суммой указанной в объявлении. При их совпадении подписывает 3 части документа, ставит печать на квитанции, передает ее вносителю, ордер передает операционисту, а объявление оставляет у себя. Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и выданных денег и ценностей.

Прием наличных ФЛ для зачисления на банковские счета или осуществления перевода без открытия счета осуществляется по приходным кассовым ордерам. При этом если деньги зачисляются во вклад – то для подтверждения зачисления можем выдавать или нет сберегательную книжку + один экземпляр приходного кассового ордера

Реестр платежей = прием наличных денег на уплату коммунальных, налоговых и других платежей (указывается фирменное название КО, дата составления, вид операции, сумма принятых ДСв, ФИО, подпись кассового работника) - и в этом случае на итоговую сумму по реестру будет оформлятся приходный кассовый ордер

Банки могут использовать квитанции при приеме ДС от ФЛ

Учет движения денежной наличности:

· Д 20202 (А) «Касса кредитных организаций»

· Сальдо дебетовое

Проводки:

ü Д 20202 – К 405,406,407,40802 = При поступлении денег в кассу

ü Д 20202 – К 40911 = без открытия счета

ü Д 20202 – К 423,426 = На сумму вкладов ФЛ – резидентов

ü Д 20202 - К 40817 = пополнена банковская карта

Учет инкассированной выручки:

1) Д 20209 – К 40906 «Инкассированная денежная выручка» = до пересчета будет тут

2) Д20202 - К 20209 = После пересчета вносим в кассу и одновременно Д 40906 – К 405,406,407,40802

3) Если при пересчете денег больше: Д 20209 – К 40906 – на сумму излишка

4) Если недостаток денег: Д 40906 – К 20209 – на сумму недостатка

Действия кассира при закрытие операционного дня:

1) Сверяет сумму, полученную под отчет с суммой по приходным и расходным кассовым ордерам, лентой ККМ и суммой денег

2) Кассир должен провести сверку операций с кассовым журналом операциониста и факт этой сверки подтверждается подписями (подписываются в документах друг у друга)

3) Составляет отчетную справку

4) Сдает заведующему кассой отчетную справку, приходные и расходные кассовые ордера, реестр платежей, ленту ККМ под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей

Проводки по выдаче денег:

ü Сдан на корсчет излишек кассы = Д 20209 – К20209

ü Выдано наличными клиентам ЮЛ = Д 407,405,406 – К 20202

ü Выдано под отчет сотрудникам банка = Д 60308 – К 20202

ü Оплаченные полученные работы и услуги = Д 60312- К 20202

ü Возвращен вклад = Д 423 – К 20202

ВОПРОС 3: РЕВИЗИЯ КАССЫ

Ревизия проводится по распоряжения руководителя банка не реже 1го раза в год на 1 января нового года, а также при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника и других случаях

При ревизии составляется комиссия, проводится сплошной пересчет всех ценностей, которые находятся в хранилище и комиссия проводится сверку с книгой учета ценностей в хранилище, сверяют эти данные с ежедневным балансом и аналитическим учетом

1) Оприходование излишков = Д 20202 – К 70601

2) Если обнаружена недостача, списывается в расход по кассе записью по лицевому счету работника = Д 60305 – К 20202 – из зп работника, у которого обнаружена недостача.

ВОПРОС 4: ОТЧЕТНОСТЬ ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Ежедневно составляется такая отчетность по окончании дня – составляется сводная справка о сумме поступившей и выданной наличности

Затем формируется учетный регистр «Кассовые документы дня», куда помещаются: сводная справка о поступившей и выданной наличности, о сумме полученных и выданных

Формы отчетности (2332 У):

1) 0409202 = ежемесячно

2) 0409207 = сведения об имеющихся признаках подделки денежных знаках, переданных органам внутренних дел

3.11.2012