Не оплаченный в день срока платежа вексель должен быть передан нотариусу для протеста. Векселедержатель также может обратить свой иск против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц:
1) если имел место полный или частичный отказ в акцепте;
2) в случае несостоятельности плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, в случае прекращения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обращения взыскания на его имущество;
3) в случае несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту.
Протест в неплатеже переводного векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который переводный вексель подлежит оплате. Если дело идет о векселе сроком по предъявлении, протест должен быть совершен на следующий день. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к протесту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, делает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на один день.
Векселя передаются в протест при описи, в которой указываются:
а) подробное наименование и адреса векселедателей, чьи векселя подлежат протесту;
б) сроки наступления платежей по этим векселям;
в) их суммы;
г) подробное наименование всех надписателей и их адреса;
д) причины протеста, т. е. неплатежа по векселю;
е) название банка, от имени которого должен быть совершен протест.
Для учета опротестованных векселей предназначены счета:
51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учетные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" и счета 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные".
Счета активные. По дебету счетов проводится номинальная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок векселей.
По кредиту счетов списывается номинальная стоимость учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от плательщиков денежных средств в их погашение.
В бухгалтерском учете протест векселей отражается следующими проводками:
1. Приобретение векселя:
• оплачивается векселедержателю сумма за минусом учетного процента за досрочный выкуп: Дт 512—519 учтенные векселя Кт 30102 корреспондентский счет банка;
• на сумму учетного процента: Дт 512-519 Учтенные векселя Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".
2. Вексель не оплачен в срок и предъявлен к протесту: Дт счета по учету векселей, не оплаченных в срок Кт 512—519 Учтенные векселя.
3. Создан резерв на возможные потери по векселю в зависимости от категории риска: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.
4. При предъявлении векселя к протесту доначисляется резерв до необходимого размера: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.
5. Плательщиком оплачен опротестованный вексель: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт счета по учету векселей, не оплаченных в срок. И одновременно сумму учетного процента относим на доходы банка:
Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
1) если имел место полный или частичный отказ в акцепте;
2) в случае несостоятельности плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, в случае прекращения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обращения взыскания на его имущество;
3) в случае несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту.
Протест в неплатеже переводного векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который переводный вексель подлежит оплате. Если дело идет о векселе сроком по предъявлении, протест должен быть совершен на следующий день. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к протесту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, делает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на один день.
Векселя передаются в протест при описи, в которой указываются:
а) подробное наименование и адреса векселедателей, чьи векселя подлежат протесту;
б) сроки наступления платежей по этим векселям;
в) их суммы;
г) подробное наименование всех надписателей и их адреса;
д) причины протеста, т. е. неплатежа по векселю;
е) название банка, от имени которого должен быть совершен протест.
Для учета опротестованных векселей предназначены счета:
51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учетные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" и счета 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные".
Счета активные. По дебету счетов проводится номинальная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок векселей.
По кредиту счетов списывается номинальная стоимость учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от плательщиков денежных средств в их погашение.
В бухгалтерском учете протест векселей отражается следующими проводками:
1. Приобретение векселя:
• оплачивается векселедержателю сумма за минусом учетного процента за досрочный выкуп: Дт 512—519 учтенные векселя Кт 30102 корреспондентский счет банка;
• на сумму учетного процента: Дт 512-519 Учтенные векселя Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".
2. Вексель не оплачен в срок и предъявлен к протесту: Дт счета по учету векселей, не оплаченных в срок Кт 512—519 Учтенные векселя.
3. Создан резерв на возможные потери по векселю в зависимости от категории риска: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.
4. При предъявлении векселя к протесту доначисляется резерв до необходимого размера: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.
5. Плательщиком оплачен опротестованный вексель: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт счета по учету векселей, не оплаченных в срок. И одновременно сумму учетного процента относим на доходы банка:
Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
Выпуская собственные векселя, банк может быть:
• векселедателем простого векселя;
• акцептантом переводного векселя;
• векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;
• векселедателем переводного векселя, не принимаемого им к акцепту;
• векселедателем неакцептованного переводного векселя. Право требования по векселю сохраняется:
• к векселедателю и его авалисту — в течение трех лет со дня предъявления векселя к платежу;
• к индоссантам и их авалистам — в течение одного года со дня совершения протеста;
• индоссантов друг к другу — в течение шести месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня совершения протеста по векселю.
Один из способов размещения банком собственных векселей является вексельный кредит. В этом случае для проведения расчетов клиентов банк вместо денежных средств предоставляет собственные векселя. Процедура оформления такой ссуды проводится с соблюдением требований законодательства РФ и нормативных документов Банка России.
Проценты по вексельному кредиту начисляются и выплачиваются в порядке, определенном для рублевых или валютных ссуд в зависимости от того, в какой валюте номинирован вексель, выданный банком. Заемщику открываются ссудный счет и счет для начисления процентов. В зависимости от срока погашения выданный вексель отражается на соответствующем балансовом счете второго порядка счета 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты":
52301 — до востребования;
52302 — со сроком погашения до 30 дней;
52303 — со сроком погашения от 31 до 90 дней;
52304 — со сроком погашения от 91 до 180 дней;
52305 — со сроком погашения от 181 дня до одного го;
52306 — со сроком погашения свыше одного года до трех лет;
52307 — со сроком погашения свыше трех лет.
Назначение счета: учет номинальной стоимости векселей, выпущенных банком, по срокам погашения..
По кредиту счетов отражается продажа собственных векселей банка по номинальной стоимости.
По дебету счетов отражается выкуп собственных векселей банка.
Погашение вексельного кредита возможно как денежными средствами, так и возвращением банку выданного им векселя. Резервы на возможные потери по вексельным кредитам создаются в порядке, определенном Банком России для обычных ссуд.
Банки, как правило, продают собственные векселя по цене ниже номинальной, за минусом дисконта. Если векселя были проданы по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (суммы дисконта) относится на счет по учету 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам". А при выкупе этих векселей сумма дисконта списывается на счет по учету 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".
При досрочном выкупе векселей по цене ниже или выше от их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа относится на счет 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами", или на счет 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".
В бухгалтерском учете операции по продаже собственных векселей отражаются следующими проводками: 1. Проданы собственные векселя банка: Дт 30102 Корреспондентский счет банка, или
40702 Расчетный счет клиента, или
20202 "Касса кредитной организации"
Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" — на фактическую цену продажи за минусом дисконта;
Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" — на сумму дисконта.
И одновременно списываются бланки собственных ценных бумаг с внебалансовых счетов:
Дт 999999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Кт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения".
2. По окончании срока обращения произведен выкуп векселя по номиналу:
Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
Кт 30102 Корреспондентский счет банка, или 40702 Расчетный счет клиента, или 20202 "Касса кредитной организации".
Одновременно сумма дисконта списывается на расходы банка
Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" лицевой счет "Дисконтный расход по векселям"
Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".
Коммерческие банки могут досрочно произвести выкуп собственных векселей по цене ниже номинала.
При досрочном выкупе векселей по цене ниже номинала в учете делаются проводки:
а) на фактическую сумму выкупа:
Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
Кт 30102 Корреспондентский счет банка, или
40702 Расчетный счет клиента, или
20202 "Касса кредитной организации";
б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа:
Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами";
в) на сумму дисконта:
Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" лицевой счет "Дисконтный расход по векселям"
Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам
и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".