Добавочный капитал

Фонды накопления

Этот фонд (счет 10703) интересен тем, что отражает объем использованной банком прибыли на инвестирование и инновацию собственной производственной базы и соци­альной сферы (приобретение объектов и основных средств и прочего имущества, а также строительство зданий, со­оружений и т. д.). Эти средства до момента использования учитываются в составе счета 10702 "Фонды специального назначения".

Счет 10703 "Фонды накопления" пассивный. Кредитовое сальдо отражает сумму затраченной банком прибыли на при­обретение основных средств. То есть сумма сальдо счета может накапливаться годами и только при капитализации перечисляется на увеличение уставного капитала (оборот по дебету).

Дт 10703 "Фонды накопления"

Кт 102, 103 "Уставный капитал акционерных банков".

Оборот по кредиту отражает стоимость приобретенных объектов в отчетном периоде:

а) за счет образованного фонда специального назначения:

Дт 10702 "Фонды специального назначения"

Кт 10703 "Фонды накопления";

б) за счет использования прибыли без образования фондов специального назначения:

Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

Кт 10703 "Фонды накопления".

Счет 10703 не закрывается. Остаток этого счета характе­ризует, сколько средств банк израсходовал на производствен­ное и социальное развитие.

В процессе деятельности у банка может возрасти учетная стоимость уже имеющегося имущества, т. е. происходит уве­личение размеров активов. Для учета источников такого иму­щества или прироста его стоимости в бухгалтерском учете введено понятие добавочного капитала.

Для учета сумм добавочного капитала и обобщения ин­формации о ней используется балансовый счет первого по­рядка 106 "Добавочный капитал". По источникам формирова­ния добавочного капитала используются три счета второго порядка. Счета пассивные.

На счете 10601 "Прирост стоимости имущества при пере­оценке" учитываются суммы, полученные в результате пе­реоценки стоимости имущества. Порядок переоценки опреде­ляется нормативными документами Центрального банка РФ. В учете переоценка отражается проводкой:

Дт 604 "Основные средства банков"

Кт 10601 "Прирост стоимости имущества при пере­оценке".

На счете 10602 "Эмиссионный доход" учитывается эмис­сионный доход акционерных кредитных организаций, полу­ченный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

В учете этой операции отражается следующей коррес­понденцией счетов:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевому счету покупателя акции

Кт 10602 "Эмиссионный доход".

Суммы уменьшения уставного капитала кредитной орга­низации при снижении величины ее собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций учитываются на счете 10604 "Разница между уставным капиталом кредит­ной организации и ее собственными средствами (капита­лом)".

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со сче­тов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету устав­ного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров банка на погашение убытков предшествующих лет и на увеличение уставного капитала.

Суммы, отраженные по кредиту счета 106, как правило, не списываются. Счет 106 может дебетоваться только в неко­торых случаях:

1. В случае погашения за счет средств, учтенных на сче­те 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по ре­зультатам его переоценки. При этом составляется следую­щая проводка:

Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

Кт 604 "Основные средства банков".

2. В случае направления средств, учтенных на счете 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и 10602 "Эмиссионный доход", на увеличение уставного капитала (после внесений соответствующих изменений в учредитель­ные документы). В учете составляется следующая коррес­понденция счетов:

Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", 10602 "Эмиссионный доход",

10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"

Кт 102, 103 "Уставный капитал" по лицевым счетам уча­стников и акционеров.

Аналитический учет по счету 106 "Добавочный капитал" должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.