Отчетности
Годового отчета и сроки подачи
Ответственность за составление
Ответственность за своевременное качественное составление главного отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка.
До подписания годового отчета главный бухгалтер обязан лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года. Главный бухгалтер сверяет отчетные данные с актами ревизий и инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер проверяет полноту годового отчета, наличие всех предусмотренных форм, заполнение всех реквизитов.
Коммерческие банки представляют бухгалтерские отчеты Государственным налоговым инспекциям к 1 февраля, следующего за отчетным.
Оставшийся в банке экземпляр годового отчета брошюруется вместе со всеми относящимися к отчету материалами и хранится в несгораемом шкафу до составления отчета за следующий год, после чего передается в архив.
|
|
Комплект квартальной отчетности банки представляют до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Годовой отчет банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности, полноты и реальности отчета. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.
Бухгалтерский баланс (ф. № 101)
Годовой баланс представляется в расчетно-кассовый центр на 1 января в двух вариантах: один в форме оборотной ведомости без учета заключительных оборотов; второй — с учетом заключительных оборотов
Баланс содержит информацию о состоянии активов и пассивов банка.
Остатки по активу означают стоимостную оценку имущества, денежную наличность, ценные бумаги.
Состояние пассивов свидетельствует обо всех требованиях, обязательствах, предъявляемых к банку (депозиты, кредиты, полученные от других банков, остатки средств на расчетных счетах клиентов).
Важным показателем пассива баланса является наличие прибыли как результата финансовой деятельности банка.
После утверждения годового отчета банки должны не позднее 1 апреля произвести реформацию баланса. То есть распределяется не распределенная на конец года прибыль
путем создания фондов специального назначения, выплата дивидендов:
Дт 70302 "Использование прибыли предшествующих лет"
Кт 10701 "Резервный фонд",
Кт 10702 "Фонд специального назначения".
|
|
Если на общем собрании акционеров принято решение направить часть прибыли на увеличение уставного капитала, будет сделана запись:
Дт 70302 "Использование прибыли предшествующих лет"
Кт 102, 103, 104 Уставный капитал кредитных организаций.
Начислены дивиденды:
Дт 70302 "Использование прибыли предшествующих лет"
Кт 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 102).
В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям доходов и расходов. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
По отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета.
Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банком нарастающим итогом по каждой статье с начала года.
Приведенная в конце формы справка включает 5 пунктов, которые обязательны к заполнению на основе данных аналитического учета банков. По строке "Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации" коммерческий банк отражают только один результат деятельности — прибыль или убыток независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты. Банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом. Крупные суммы, списанные в убыток, расшифровываются в пояснительной записке.
Расходы банков в полной сумме относятся на соответствующие лицевые счета. Однако при составлении расчета налогооблагаемой базы в расходах банка, уменьшающих налогооблагаемую базу, они принимаются лишь в пределах утвержденных норм.