Выводы
В соответствии с Положением № 302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 г., на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:
1) глава А «Балансовые счета»;
2) глава Б «Счета доверительного управления»;
3) глава В «Внебалансовые счета»;
4) глава Г «Срочные сделки»;
5) глава Д «Счета депо (счета депозитарного учета)».
Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.
На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.
На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:
· по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;
· по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;
· по учету документов, принятых на инкассо;
· по прочим внебалансовым операциям.
Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.
На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков.
В банке ведется как синтетический, так и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на внебалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.
· В каком разделе баланса учитываются собственные средства банка?
· Какие разделы включены в главу В действующего Плана счетов?
· Для каких операций служат счета главы Д?
· Какие функции выполняет аналитический учет в банке?
· Какую структуру имеют номера открываемых банком лицевых счетов?
· В каком разделе балансовых счетов отражаются операции по начислению зарплаты персоналу банка?
· Какой раздел плана счетов служит для отражения операций кредитования клиентов?
· Какой счет в составе шестого раздела балансовых счетов показывает остаток средств по совершенной банковской операции?
· В каком разделе отражается счет, где учитываются кредиты, полученные от иностранных банков?
· Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?