Порядок хранения и учета иностранной валюты регулируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 г. № 98 (с изменениями и дополнениями). Данные Правила обязательны для исполнения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.
В соответствии с Правилами организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. Лимит остатка кассы не устанавливается организациям, предпринимателям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением потребности в разменной валюте, необходимой для работы) сдается в порядке и сроки, установленные уполномоченным банком.
Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются документами типовой формы, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Принимая от клиентов иностранную валюту, кассир должен проверить ее подлинность и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности и платежеспособности денежные знаки кассиром не принимаются. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы №КО-1в, который подписывает главный бухгалтер (уполномоченное лицо). В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:
расходному кассовому ордеру формы № КО-2в;
платежной ведомости с последующим проставлением реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Учет кассовых операций с иностранной валютой осуществляется на отдельном субсчете «Валютная касса» к счету 50 «Касса» с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента. Операции с иностранной валютой по счету 50 «Касса» отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Содержание операции операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
Получена наличная валюта из | банка | 50 52 |
Получена выручка от реализации в иностранной валюте: вариант учета «по оплате» вариант учета «по отгрузке» | 50 90 50 62 | |
Возвращен остаток неиспользованного аванса в наличной иностранной валюте | 50 71 | |
Получена наличная валюта в щерба | возмещение причиненного | 50 73 |
Получена наличная валюта от учредителей | 50 75 | |
Оприходованы излишки наличной иностранной валюты, выявленные при инвентаризации | 50 90 |
По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход иностранной валюты по целевому назначению:
Содержание операции операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
Из кассы в подотчет выдана валюта на служебные коман- 71 50
дировки ____________________________________________________ _______________________________________________
Внесена наличная валюта из кассы на валютный счет 52 50_________
В результате инвентаризации кассы выявлена недостача 94 50
иностранной валюты________________________________________________________________
Во время нахождения иностранной валюты в кассе может измениться ее курс. В этом случае возникает либо положительная (при росте валютного курса), либо отрицательная (при снижении валютного курса)
курсовая разница. Порядок отражения в бухгалтерском учёте курсовых разниц следующий:
Содержание операции операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
Отражена курсовая разница по иностранной валюте в кассе 50 91
на дату совершения хозяйственной операции и на конец
отчетного периода (при росте валютного курса)________ ______________________________
Отражена курсовая разница по иностранной валюте в касс - 91 50
се на дату совершения хозяйственной операции и на конец
отчетного периода (при снижении валютного курса)___________________________________
Записи в регистры бухгалтерского учета производятся на основании отчетов кассира.