Цели и задачи государственного налогового планирования
ГНП – это один из элементов системы налогового менеджмента государства, наряду с регулированием и контролем.
Основная задача ГНП – экономическое обоснование в части налоговых источников количественных и качественных параметров бюджетных заданий (консолидированного, федерального, регионального и местного бюджетов) и перспективных программ социально-экономического развития страны (региона) в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции.
Информационная основа ГНП –
- концепция и стратегия развития налоговой системы государства;
- прогноз и программы социально-экономического развития государства;
- бюджетные планы;
- прогнозы налоговых поступлений.
Основные показатели, учитываемые в ГНП –
- прирост (снижение) ВВП;
- прибыль по народному хозяйству – в разрезе отраслей;
- показатели развития экономики субъектов РФ.
Источники данных по основным макроэкономическим показателям:
|
|
- Министерство Финансов РФ;
- Министерство экономического развития и торговли;
- ЦБ РФ;
- Федеральная статистическая служба;
- Уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
В зависимости от периода планирования различают:
а) оперативное планирование (на месяц или квартал);
б) краткосрочное планирование (на 1 финансовый год);
в) среднесрочное и долгосрочное (на период свыше 1 года).
При этом оперативное и краткосрочное планирование рассматривают как 2 составные части текущего планирования.
В зависимости от уровня целей различают:
а) тактическое (прогноз тактического налогового потенциала);
б) стратегическое (прогноз стратегического налогового потенциала).
Оперативное (тактическое) ГНП (решение тактических задач):
- осуществляется МинФином (и уполномоченными финансовыми органами субъектов РФ);
- цель: обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета) в разрезе:
- экономической классификации;
– министерств, ведомств;
- территорий;
- государственных программ.
- задачи:
- подготовка аналитических материалов для краткосрочного налогового планирования (т.к. в его ходе выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на повышение или снижение недоимки);
- обеспечение основы для предложений по совершенствованию законодательства;
- обеспечение налоговых органов данными для выработки тактики их контрольной работы, а также для определения круга налогов и предприятий, подлежащих непосредственной проверке, мер по совершенствованию контрольной работы.
|
|
Например, при представлении проекта консолидированного федерального бюджета на будущий финансовый период Правительством РФ были предусмотрены дополнительные поступления налогов за счет повышения их собираемости
Краткосрочное (стратегическое) ГНП:
- осуществляется непосредственно МинФином РФ и финансовыми органами регионов (по региональным и местным бюджетам) при непосредственном участии налоговой службы (и других органов, связанных с управлением экономикой в регионах);
- цель: оценка поступления налоговых доходов на финансовый год (соответствующего бюджета);
- задачи:
а) составление проектов налоговых доходов федерального, регионального и местного бюджетов на очередной год.
- этапы (процедуры):
1) Детальный анализ позитивных и негативных сторон действующего (на момент прогноза) налогового законодательства (в целом и в разрезе отдельных налогов).
2) Разработка предложений по внесению в законодательство дополнений и изменений, направленных на повышение налоговых доходов.
3) Анализ факторов, влияющих на налоговые поступления в текущем году и разработка мер по устранению негативных факторов и закреплению позитивных тенденций.
4) На основе проведенного анализа рассчитываются суммы поступлений по каждому виду налогов и всех поступлений.
При этом в расчетах необходимо учитывать и возможные отклонения важнейших социально-экономических показателей, а также влияние политической обстановки.
5) Рассмотрение проектов налоговых поступлений в составе соответствующих бюджетов на предстоящий год (совместно с прогнозом социально-экономического развития и проектами изменений налогового законодательства):
а) в органах исполнительной власти, затем –
б) в органах законодательной (представительной) власти.
После внесения поправок –
в) утверждение в виде соответствующих законов.
Среднесрочное и долгосрочное ГНП:
- осуществляется: в основном, на федеральном уровне, Минэкономразвития РФ.
В связи с неустойчивостью экономических процессов в России перспективное налоговое прогнозирование не получило достаточно полного развития, поэтому является, в основном, частью социально-экономического прогноза на средне- и долгосрочную перспективу.
- цель: выработка плана всех налоговых поступлений на более отдаленную перспективу (без подразделения по видам налогов);
- задачи: обеспечение основы для выработки стратегии развития налоговой системы и налоговой (бюджетно-налоговой) политики государства;
- основной инструмент: прогнозирование налогового потенциала.
- этапы (процедуры):
а) оценка совокупного дохода территорий, налогового потенциала;
б) прогноз налоговых поступлений по регионам и видам налогов;
в) прогноз социально-экономических потребностей;
г) прогноз основных социально-экономических параметров (инфляция, индексы цен и др.).