Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Суммы начисленной амортизации

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резерв на оплату отпусков

Для равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу создаются резервы предстоящих расходов.

Создавать резервы или нет, фирма решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в налоговой и бухгалтерской учетной политике.

Величину резервируемых сумм фирма рассчитывает самостоятельно.

Создавать резервы могут только те фирмы, которые учитывают выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Расходы, для оплаты которых создан резерв, списывают за счет резерва.

Чтобы рассчитать резерв на оплату отпусков нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую планируется израсходовать. Затем рассчитывают ежемесячный процент отчислений в резерв.

Планируемая сумма расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН

:

Планируемая сумма расходов на оплату труда с учетом ЕСН

×

100%

=

Процент отчислений в резерв

Сумма отчислений в резерв определяется:

Фактическая сумма расходов на оплату труда с учетом ЕСН

×

Процент отчислений в резерв

=

Сумма ежемесячных отчислений в резерв

Эта сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

В конце года бухгалтер должен проверить израсходован резерв или нет. Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль, только в конце года и включается в состав расходов на оплату труда.

Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает прибыль в конце года и включается в состав внереализационных доходов.

Порядок расчета резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет схож с расчетом предыдущего резерва:

ü составляется смета на выплату вознаграждений за выслугу лет;

ü определяется процент отчислений в этот резерв;

ü определяется сумма ежемесячных отчислений в резерв.

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают суммы амортизации, начисленной:

ü по ОС производственного назначения (см. лекцию «Налоговый учет ОС»);

ü по нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы.

Перечень этих расходов дается в ст. 264 НК РФ. Согласно этой статье к таким расходам относят расходы:

ü на аренду имущества;

ü на юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;

ü на аудиторские услуги;

ü на оплату услуг нотариуса;

ü на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (включая отчисления в резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту);

ü на обязательное и добровольное страхование имущества;

ü на сертификацию продукции, работ и услуг;

ü на подбор персонала;

ü на рекламу;

ü на содержание служебного транспорта и выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);

ü на командировки;

ü и некоторые другие расходы (см. НК РФ).

Некоторые виды прочих расходов подробнее: