Элементы налога. — поддерживаемые органы управления

Целевые признаки:

— поддерживаемые органы управления;

— целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

— целевое предназначение предоставляемых льгот.

Системные признаки:

— доля налога в бюджетных поступлениях;

— доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

— степень удовлетворения потребностей в сфере своего назначения;

— степень собираемости налогов;

— экономические последствия предоставляемых льгот по налогу;

— расходы на сбор налогов.

Два первых признака из числа системных характеризуют и отражают кривую Лаффера. Оптимальное соотношение от 40 до 60% разнится у разных государств.

Организационные признаки:

— налогоплательщики и плательщики сборов;

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

— объект налогообложения;

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи

— налоговая база;

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

— ставка налога;

Ставка налога — величина начислений на единицу измерений налоговой базы.

— льготы;

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

— налоговый период;

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

— отчетный период.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.