Единый налог на вменённый доход

Общие положения

ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов городских округов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг

2) оказания ветеринарных услуг

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автоТС

4) оказания услуг по хранению автоТС на платных стоянках

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП-ями, имеющими на праве собственности не более 20 ТС, предназначенных для оказания таких услуг

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м²

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов

8) оказания услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м²

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

10) распространения и размещения наружной рекламы

11) распространения и размещения рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах

Уплата организациями ЕН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НПО, НИО, ЕСН.

Уплата ИП-ями ЕН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, НИФЛ, ЕСН.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих н/о-ю ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Основные понятия

ВД - потенциально возможный доход н/п-ка ЕНВД, используемый для расчета величины

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:

К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на ТРУ в РФ в предшествующем периоде

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент ТРУ, сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности

бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам

ТС - автоТС, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов

розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли

площадь торгового зала - часть магазина или павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей

открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на ЗУ;

магазин - специально оборудованное здание, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже

павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца

палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

количество работников - среднесписочная за каждый календарный месяц численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Нормативная база – гл.26.3 НК РФ

Плательщики

Организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен ЕН, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕН.

Н/п-и обязаны встать на учет в налоговых органах в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности

Объект н/о – ВД н/п-ка

Порядок и сроки уплаты

Уплата ЕН производится н/пом по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕН, исчисленная за налоговый период, уменьшается н/п-ми на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период. При этом сумма ЕН не может быть уменьшена более чем на 50%

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются н/п-ми в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая ставка –15% величины вмененного дохода

Налоговый период – квартал

Зачисление сумм ЕН

Суммы ЕН зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.