Порядок расчета акциза

а) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х ставку акциза: 100

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату таможенного оформления

При реализации ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки, суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на величину акцизов, уплаченную при ввозе (пропорционально таможенной стоимости реализованных подакцизных товаров).

С 1 января 2005 года осуществлен переход на принцип взимания налогов по стране назначения товаров и с Российской Федерацией. В подписанном межправительственном Соглашении о принципах взимания косвенных налогов предусмотрено, что при импорте товаров на территорию государства одной страны с территории государства другой стороны НДС взимается в стране импортера.

В связи с тем, что на границе между РБ и РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление, взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны, возлагается не на таможенные, а на налоговые органы сторон.

Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.

Под принятием на учет понимается отражение ввезенных товаров на счетах бухгалтерского учета.

Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле:

Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС: 100%.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Сумма НДС по товарам, ввезенным из РФ, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах;

выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;

договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;

транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;

счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа Российской Федерации.

При реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, нулевая ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган следующих документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера:

· договора (его копии), на основании которого осуществляется реализация товаров.

· выписка банка (её копия) или платежная инструкция (её копия), подтверждающая фактическое поступление денежных средств от покупателя товара на счет плательщика. В случае, если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы выписку банка (её копию), подтверждающую внесение плательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров.

· третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату НДС в полном объеме;

· копии транспортных документов о перевозке экспортируемого товара.

Перечисленные документы необходимы для получения нулевой ставки НДС по товарам, отгруженным в РФ, предоставляются в налоговый орган по месту постанови на учет налогоплательщика в течение 180 дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателям.

В случае непредставления в эти сроки указанных документов суммы НДС подлежат уплате в бюджет.

Акциз по ввозимым товарам из Российской Федерации рассчитывается следующим образом:

а) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = стоимость ввозимых подакцизных товаров х ставку акциза: 100

Стоимость ввозимых подакцизных товаров определяется на основании стоимости, указанной в транспортных документах.

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

· заявление о ввозе товаров в трех экземплярах;

· выписку банка или платежную инструкцию (или их копии), подтверждающие фактическую уплату акцизов по ввезенным товарам;

· договор на поставку товаров (копию);

· транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров;

· счета-фактуры налогоплательщиков Российской Федерации с отметками налогового органа Российской Федерации.

Белорусские организации в соответствии с действующим налоговым законодательством являются плательщиками налога на прибыль по всем доходам, полученным ими, в том числе и по доходам из-за рубежа. Для налогообложения под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на доходы (прибыль) в иностранном государстве.

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩАЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами РБ, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящимися к ней затратами, учитываемыми при налогообложении в соответствии с налоговым законодательством РБ, и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

Доход (выручка), полученный от источников за пределами РБ, принимается с учетом налога на доход, удержанного (уплаченного) согласно законодательству иностранного государства.

Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным договором сумма налога на доход (прибыль), исчисленная по курсу НБ РБ на дату внесения в доход иностранного государства, засчитывается при уплате в РБ налога на прибыль, если такой зачет предусмотрен международным договором. Для получения зачета необходимо представление справки налогового органа, подтверждающей факт ее уплаты за пределами РБ и содержащей реквизиты с названием плательщика, наименование налога, дату уплаты налога и период, за который уплачивался налог, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставку налога и сумму зачисленного в доход иностранного государства налога. При отсутствии такой справки налог на прибыль в отношении дохода, полученного из-за рубежа, уплачивается в РБ в полном размере.

В случае представления в последующем справки, подтверждающей уплату налога на доход (прибыль) за рубежом, такой налог подлежит зачету в текущем отчетном периоде. Зачитываемая сумма налога на доходы (прибыль), уплаченного за рубежом, отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.

Зачет суммы налога доходы (прибыль), уплаченной (удержанной) за пределами территории РБ в отношении полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в РБ суммы налога на прибыль в отношении этого дохода. Таким образом, внутреннее налоговое законодательство применяет метод ограниченного налогового кредита для устранения двойного налогообложения, и сумма зачтенного налога не может превышать сумму налога на прибыль, уплаченную в связи с таким доходом за календарный год, в котором он получен.