Проверка операций с основными средствами и нематериальными активами
Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта
В отличие от договора займа, кредитный договор в соответствии с ГК РФ, может заключаться предприятием только с банком или иной кредиторской организацией. К отношениям по кредитному договору применяются те же правила, что и по договору займа. Методика проведения аудиторских проверок таких операций в основном не отличается от проверок операций займов. Правила выдачи кредитов разрабатываются кредиторскими организациями, а выдача кредита производится на основании заключенного двухстороннего кредитного договора. В отличие от займов, проверка операций по получению и использованию кредитов, осуществляется по счетам 90 «Краткосрочные кредиты банков» и 92. Аудитору необходимо проверить:
· подтверждение целевого использования кредита;
· своевременность и полноту погашения;
· правильность и законность отнесения начисленных и уплаченных %% на соответствующие счета затрат или источники их покрытия;
· достоверность остатков, не возвращенных кредитов;
· обеспечение кредита или существование представленных гарантий своевременно невозвращенных сумм кредита;
· объективность причин нарушения сроков возврата кредита.
Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались; какой экономический эффект получило предприятие в целом от их использования, или наоборот, рассчитать убытки, которые может понести предприятие в случае нецелевого использования кредита или несвоевременного возврата кредитору, а также проанализировать источники покрытия невозвращенных сумм кредиторов и сообщить о них руководству проверяемой организации.
1. Цели проверки и источники информации
2. Проверка операций по движению ОС
3. Проверка правильности документального оформления оприходования ОС и их списания
4. Проверка правильности оценки и переоценки ОС, начисления амортизационных отчислений, проведения капитального и текущего ремонта ОС
5. Проверка операций по приобретению и движению НМА
Основными целями аудиторской проверки основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) является проверка законности и правильности:
· операций поступления, перемещения и выбытия ОС и НМА;
· определение первоначальной стоимости объектов ОС и НМА;
· их документального оформления;
· своевременное начисление, включение в издержки производства и использование амортизационных отчислений с ОС и НМА;
· определение и использование остатка износа ОС;
· отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению ОС и НМА;
· осуществляется также проверка наличия неиспользуемого оборудования, его состояния, условий хранения и принятых мер по его реализации или передаче другим организациям;
· сохранности ОС и НМА, наличие излишних ОС и НМА;
Источники информации:
1. баланс; журнал-ордер №№ 8, 10, 10/1, 11, 12, 13, 15, 16;
2. разработочные таблицы №№ 7, 10 к журналам-ордерам №№ 13, 15;
3. акты приемки-передачи ОС, ф. № ОС-1;
4. акты приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных ОС, ф. № ОС-2;
5. акты на списание ОС, ф. № ОС-3;
6. акты на списание автотранспортных средств, ф. № ОС-4;
7. инвентарные карточки учета ОС, ф. № ОС-6;
8. опись инвентарных карточек по учету ОС, ф. № ОС-7;
9. карточки учета движения ОС, ф. № ОС-8;
10. инвентарные списки ОС, ф. № ОС-9;
11. договора купли-продажи, договора поставки, договора дарения;
12. приказ об учетной политике предприятия.