Документирование аудита

В настоящие время важным требованием к планированию и проведению аудита, является подготовка рабочей документации аудитора. В стандарте ПСАД 2 под термином документация, понимается рабочие документы и материалы подготовленные аудитором или для аудитора в процессе проведения аудита.

Унифицированных форм рабочих документов аудитора не существует, хотя в приложении к МСА приводятся рекомендуемые бланки.

Рабочие документы аудитора составляются своевременно и должны соответствовать требованиям к первичным учетным документам.

Рабочие документы аудитора оформляются аудиторами на всех этапах аудиторской проверки:

1. На подготовительном этапе оформляются: сведенья о бизнесе АЛ, информация о клиенте.

2. На этапе планирования: тесты СВК АЛ, план и программа аудита.

3. На этапе проведения аудита, аудиторы получают копии учредительных документов, учетной политике и т.п., и оформляют собственные документы по результатам проверки конкретных участков БУ.

4. Завершение аудита и оформление аудиторского заключения.

Кроме того по договорённости сторон оформляется письменный отчёт аудитора по результатам проверки.

Для систематизации рабочих документов аудитора по каждому клиенту рекомендуется создавать «аудиторский файл», в электронном виде и письменном виде в отдельной папке по каждому.

Структура аудиторского файла

Оформление рабочих документов аудитора

РД-1

Результат предварительного планирования аудита

Проверяемая компания ООО «Вымпел»

Период аудита 01. 01. 2011- 31. 12.2011 г.

Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.

…………………………………………………………………………………………………….

1. Общие сведенья об организации

1.1.Организационно-правовая форма

1.2.Основные учредители

1.3.Руководитель организации

1.4.Главный бухгалтер (квалификация, опыт работы)

1.5.Юридические и фактические адреса

1.6.Номер свидетельства о государственной регистрации и др. документов.

1.7.Наличие счетов в кредитных организациях.

2. Сведенья о бизнесе экономического субъекта

2.1.Основной вид деятельности

2.2.Прочие виды деятельности

2.3.Организационная структура управления

2.4.Номенклатура выпускаемой продукции

2.5.Здания и прочие производственные помещения

2.6. Основные поставщики и подрядчики

2.7.Покупатели и заказчики

2.8.Среднесписочная численность персонала

2.9. Соотношение служащих и рабочих

2.10. Применяемые формы оплаты труда

2.11. Наличие просроченных обязательств

3. Сведенья о состоянии СБУ и СВК

3.1.Форма БУ

3.2.Уровень автоматизации БУ

3.3.Оценка применяемых бухгалтерских программ

3.4.Особенности учетной политике

3.5. Порядок документооборота

3.6. Порядок проведения инвентаризации

3.7.Совокупность применяемых учетных регистров

3.8.Наличие должностных инструкций

3.9.Численность и квалификация работников в бухгалтерии

3.10. Общая оценка состояния СБУ

3.11. Оценка надёжности СВК

4. Прочие сведенья

4.1.Обзор материалов предведущих проверок

4.2. Наличие разногласий с государственными органами и др. экономическими субъектами.

4.3.Сведенья полученные из опроса работников

4.4.Сведенья полученные из осмотра рабочих мест и наблюдением за хозяйственными процессами

4.5.Сведенья полученные от третьих лиц

5. Рекомендации по результатам предварительного планирования

5.1.Оценка возможного проведения аудита

5.2.Оценка объема аудиторских работ

5.3.Стоимость аудиторских работ

5.4.Затраты увеличивающие стоимость проверки

5.5.Срок проведения аудита

Руководитель аудиторской группы ___________________________ / /

Аудиторы _______________________/ /

_______________________/ /

Дата:

РД-2

Анализ учетной политики

Проверяемая компания ООО «Вымпел»

Период аудита 01. 01. 2011- 31. 12.2011 г.

Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.

…………………………………………………………………………………………………….

Элемент учётной политики	Нормативная база	Допустимые варианты	Вариант АЛ	Примечание и выводы аудитора
Амортизация ОС	ПБУ 6	Линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объема, по сумме чисел лет	линейный	Соответствует требованиям
Амортизация ОС в целях налогообложения	НК РФ, 25 глава	Линейный, нелинейный	линейный	Соответствует требованиям
Переоценка ОС	ПБУ 6	Переоценивать однородные группы ОС допустимый, не переоценивать	Переоценка ОС не проводится
Лимит стоимости ОС (минимальная)	ПБУ 6	Более 40000 рублей за еденицу	Применяется 20000 рублей	Рекомендовано увеличить до нормативного
Доходы от сдачи ОС в аренду	ПБУ 9	На счёте 90- обычная деятельность; На счете 91-прочие доходы.