Командировки

При проверке аудитор руководствуется Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 года № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Аудитор проверяет следующие документы в соответствии со статьей 166 ТК РФ:

1. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку Т-9;

2. Командировочное удостоверение Т-10;

3. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении Т-10а;

4. авансовый отчет.

Необходимо обратить внимание на то, что нет необходимости оформлять командировочное удостоверение при направлении работника в заграничную командировку, т.к доты пересечения границы РФ определяются по отметкам в загранпаспорте (кроме отдельных стран СНГ).

Проверяется своевременность предоставления авансовых отчетов – не позднее 3 рабочих дней после возвращения, со всеми оправдательными документами. По этим документам аудитор изучает целевое расходование средств. Работникам возмещаются расходы на проезд и съем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Размеры расходов по командировке определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Наличие его обязательно, поскольку перечень командировочных расходов, включенных в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ), является открытым.

В случае, если работник направляется в загранкомандировку, валюта на оплату расходов может быть получена только с валютного счета.

Аудитор удостоверяется в том, что первичные документы, подтверждающие расходы, имеют все обязательные реквизиты, а квитанции и счета выписаны на подотчетное лицо, т.к. документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Суммы НДС, уплаченные за съем жилого помещения и дополнительные услуги в период проживания (за исключением услуг баров, ресторанов, обслуживания в номере, использования рекреационно-оздоровительных объектов, т.д.) принимаются к вычету.

Расходы на проезд включают стоимость билетов, в т.ч. услуги такси в аэропорт, бронирование билетов, пользование постельными принадлежностями, проезд транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, страховые платежи по страхованию на транспорте, т.д.

Далее аудитору необходимо проверить обоснованность выплаты суточных, включая выходные и праздничные дни и дни нахождения в пути. День отъезда – день отправления транспортного средства, день приезда – день его прибытия. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, с 00.00 – следующие.

Если работник выезжает за границу, то суточные за время передвижения по территории РФ выплачиваются по нормам для территории РФ. За день пересечения границы РФ при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам страны, в которую выезжает работник. При возвращении – по нормам РФ.

Если выезд и возврат в РФ произошли в течение одного дня, суточные оплачиваются в размере 50 % от нормы страны-командировки.

Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, суточные не выплачиваются. Если принимающая сторона предоставляет питание, суточные выплачиваются в размере 30% от нормы.

Также аудитору необходимо проверить нормирование суточных для целей налогообложения. Их размер должен определяться коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).

Для исчисления налога на прибыль суточные принимаются в полном размере согласно локальным актам. НДФЛ - до 700 руб. на территории РФ, до 2 500 руб. в загранкомандировке (п. 3ст. 217 НК РФ).