Аудит расчётов.
Целью аудита внеш. расчётов орг-и явл. выражение мнения о достоверности в учёте и отч-ти пок-лей Д.З. и К.З.
Задача аудита внеш. расчётов орг-и – устан-ние прав-ти опр-ния и отражения в учёте расчётов с покупателями и подрядчиками, дебиторами и кредиторами.
На ознакомит. этапе аудитор должен:
1) Изучить доги поставки сырья и м-ов и др. хоз. доги на выполнение работ и оказание услуг.
2) При проверки оп-ций с покупателями обяз-но проверить лицензии на те виды деят-ти орг-и, кт подлежат лицензированию.
В ходе осн. этапа аудитору необходимо проверить:
1) Д.З., а именно должен сопоставить дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 75, 76 с данными по статьей «Д.З.» по форме «ББ».
2) К.З.: т.е. аудитор должен сопоставить кредитовое сальдо по 60, 62, 68, 75, 76 с данными по статьей «К.З.» по форме «ББ».
3) Прав-ть исп-ния товарных векселей, если орг-я исп. их в расчётах.
4) Прав-ть списания просроченной зад-ти.
5) Прав-ть формир-я и исп-ния резерва по сомнит. долгам.
6) Проверить комплект доков, на основании кт была сформирована зад-ть.
|
|
Программа аудита
Перечень процедур | Источники инфы |
1)оценка прав-ти оформления заключённых догов | Хоз. доги, доги о совмест. деят-ти |
2)проверка данных регистров учёта расчётов с пост-ками (покупателями) и сверка их со счетами гл. книги | Гл. книга, машинограммы, Ж-О |
3)анализ вел-ы неотфактурованных поставок, расчётов по претензиям с пост-ками (покупателями) | Хоз. доги, претензионные акты, Ж-О, машинограммы |
4)проверка данных инв-ции расчётов с пост-ками (покупателями) и подтверждение сумм зад-ти пост-ку | Акты сверки расчётов, хоз. дог, Ж-О, машинограммы |
5)проверка прав-ти кор-ции счетов расчётов с пост-ками (покупателями) | Ж-О, машинограммы |
6)проверка прав-ти н/о по расчётам с пост-ками (покупателями) с исп-ем векселей, взаимозачёта, бартера | Хоз. доги, сч-ф, книга покупок, Ж-О, машинограммы, акты сверки расчётов, протоколы зачётов взаимных требований |
7)проверка прав-ти оформления и отражения в БУ имущ. взносов в совмест. деят-ть | Доги о совмест. деят-ти, расчётно-платёж. доки, акты приёмки-передачи, накладные |
8)проверка прав-ти отражения в учёте и н/о причитающейся П-ю прибыли (убытка) от участия в совмест. деят-ти | Доги о совмест. деяти-ти, протоколы, расчётно-платёжные доки |
Типичные ошибки:
1) Отсутствие доков на покупку пр-ции, первич. доков, подтверждающих возникновение зад-ти;
2) Нарушение порядка составления Б.О. в части формир-я пок-лей Д.З. и К.З.;
3) Отсутствие или ненадлежащее ведение аналит. учёта, инв-ции Д.З. и К.З.;
4) Несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по догам;
5) Выдача денежных сумм подотч. лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы;
6) Неправомерное применение налог. вычетов по НДС в части расходов, понесённых подотч. лицами