Финансовая система государства

Государственный бюджет и его роль.

Государственные финансы - главное средство перераспределения ВНП (ВВП). В странах с развитой рыночной экономикой доля ВВП перераспределяемая через государственные финансы составляет: в Японии около 30 %, во Франции, Нидерландах около 50 %, в Швеции - 60 %, в России - 50 %.

Под финансовой системой государства прежде всего понимается набор специальных инструментов и проведение определенной политики. К специальным инструментам относятся прежде всего государственный бюджет, внебюджетные фонды, налоговая система. Определенная политика по применению этих инструментов получила название фискальная политика. Центральным звеном всей финансовой системы является государственный бюджет - годовой план государственных расходов и источников их покрытия.

Государственный бюджет включает в себя бюджет центрального правительства (федеральный) и местные бюджеты. Между ними существуют определенные отношения, связанные с:

n разделом источников бюджетных доходов.

n финансированием местных бюджетов со стороны центрального (трансферты).

Государственный бюджет таким образом представляет собой совокупность (сумму) бюджетов всех уровней власти. Такой бюджет также называют консолидированным. С бюджетом тесно связаны внебюджетные фонды - денежные средства государства, имеющие целевое назначение (например пенсионный фонд) и не включенные в государственный бюджет. Данные фонды создаются за счет специальных налогов, займов, субсидий.

Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и инвестиций, на отраслевую и региональную структуру экономики, на национальную конкурентоспособность на мировых рынках.

Если расходы полностью покрываются доходами, то бюджет сбалансирован. Однако наиболее распространенный вариант, когда расходы превышают доходы и образуется дефицит государственного бюджета.

Существуют два основных известных способа покрытия дефицита. Первый - эмиссия денег. Однако в этом случае развивается инфляция. Поэтому в странах с рыночной экономикой конституционно закреплена независимость центрального эмиссионного банка от парламента и правительства. Эмиссионный центральный банк не обязан финансировать правительство. Второй путь - государственные займы. Они бывают внешними (на внешнем рынке) и внутренними (на внутреннем рынке). Осуществляются они в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов, получения кредитов у банков.

Государственные займы менее опасны чем эмиссия, но и они оказывают негативное воздействие на экономику. Во-первых, иногда займы размещаются принудительно. Во- вторых, они отвлекают свободные денежные средства и сужают возможность получения кредита частными фирмами. Увеличения спроса на кредиты из-за новых государственных займов вызывает рост учетной ставки.

Задолженность правительства накапливается и превращается в государственный долг. Его приходится выплачивать с процентами, а это в свою очередь ведет к росту государственных расходов и увеличению дефицита государственного бюджета. Превышение государственного долга над ВВП более чем в 2,5 раза опасно для устойчивости денежного обращения.

Государственный долг бывает внешним и внутренним, а также краткосрочным (до 1 года), среднесрочным (от 1 года до 5 лет) и долгосрочным (свыше 5 лет). Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги.

Сущность и функции налогов.

Налог- это взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке, установленном законом.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, и других платежей, а также формы и методы их построения образуют налоговую систему государства.

Объектом налогообложения могут быть: доход, имущество, передача имущества, обращение и потребление товаров, пользование природными ресурсами. Возможны и другие объекты.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относят подоходные и поимущественные, взимаемые с конкретного физического или юридического лица. Например: подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на недвижимость, на дарение, на перевод прибыли за границу и т.д.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги. Данный налог частично или полностью включается в цену товара и его плательщиком является потребитель товара. Например: НДС, акцизы, налог на наследство, на сделки с ценными бумагами.

Основными налогами являются:

1. индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы). Это вычеты из доходов физического лица. Многие экономисты считают, что более справедливой является т.н. прогрессивная шкала ставок подоходного налога.

2. налог на прибыль корпораций. Он взимается в случае если корпорация признана юридическим лицом. Обложению подлежит чистая прибыль корпораций.

3. социальные взносы. Это взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Данные взносы зачисляются в различные внебюджетные фонды: пенсионный, занятости и т.д.

4. поимущественные налоги. Это налоги на имущество, дарение и наследство.

5. налоги на товары и услуги. Это прежде всего акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины. Всю тяжесть их оплаты несет потребитель.

Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и на товары, являющиеся монополией государства. Акцизами облагается реализация винно-водочных изделий, пива, табачных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых изделий, многих предметов роскоши.

НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства.

Любой налог состоит из следующих элементов:

1. субъект налогообложения (кто платит налог).

2. объект налогообложения (что обкладывается налогом).

3. ставка налога (размер налога).

4. налоговые льготы.

5. правила исчисления и уплаты налога.

Современные принципы налогообложения:

1. уровень налоговой ставки должен соответствовать возможностям налогоплательщика. Обычно налоговые ставки дифференцированы. Различают прогрессивные системы, регрессивные и пропорциональные.

2. налогообложение должно носить однократный характер.

3. обязательность уплаты налога.

4. простота процедуры уплаты налога.

5. гибкость налоговой системы.

6. налоговая система должна быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики.

Существует понятие налогооблагаемая база - это сумма с которой взимается налог.

Фискальная политика государства.

Если говорить о фискальной политике, рассмотрим прежде всего дискреционную фискальную политику, т.е. сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Фискальная политика в ходе экономического цикла.

Фискальная политика может быть использована для стабилизации экономики. Фундаментальная цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию.

В период спада фискальная политика должна быть стимулирующей. Она включает в себя:

1. увеличение государственных расходов, или

2. снижение налогов, или

3. сочетание того и другого.

Таким образом фискальная политика в период спада сдвигается в сторону бюджетного дефицита.

Если же в экономике имеет место инфляция спроса, необходима сдерживающая фискальная политика. Она включает в себя:

1. уменьшение правительственных расходов, или

2. увеличение налогов, или

3. сочетание того и другого.

В этом случае фискальная политика должна быть ориентирована на положительное сальдо государственного бюджета.

Существует также недискреционная фискальная политика (встроенные стабилизаторы).

Здесь необходимые изменения в уровень государственных расходов (G) и налогов (T) вводятся автоматически через т.н. встроенную стабильность. Встроенную стабильность возникает в связи с тем, что ставки налогов делаются пропорциональными величине ЧНП. Т.е. по мере роста ЧНП растут и налоги. И наоборот, если ЧНП падает, то налоговые поступления будут снижаться. Трансфертные платежи (“ налоги наоборот ”) имеют противоположное поведение.