Общая характеристика налога при упрощённой системе налогооблажения

Перейти на применение упрощенной системы уплаты налогов вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не менее 15 и не более 100 человек, ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 3 090 150 000 бел. рублей.

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности. Налоговой базой признается валовая выручка, (сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций). В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг) для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих НДС.

Плательщики налога на прибыль - организации. Основные ставки налога на прибыль: - 18%; 12% - по дивидендам, указ. В п.1 ст.126 и п.3 ст.128 НК; 9% - ставка налога на прибыль, полученную от реализации долей в уставном фонде организаций, находящихся на территории РБ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом является: календарный месяц - для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС календарный квартал - для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС.

Организации и ИП не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря (п.7 ст.143 НК). Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль с дивидендов производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем в котором были начислены дивиденды.

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов, за исключением налогов и сборов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию республики; гос. пошлины; консульского, оффшорного, гербового сборов. Не вправе применять упрощенную систему организации и ИП, производящие подакцизную продукцию, занимающиеся игорным бизнесом, риэлтерской деятельностью, банки, страховые компании. Перейти на упрощенную систему можно с начала календарного года. Для этого претендующие на переход на упрощенную систему обязаны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на указанную систему, представить в налоговый орган заявление, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев т. г., численности работников организации. Объектом обложения является осуществление предпринимательской деятельности. Налоговая база определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров.

56. Общая характеристика единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщиками единого налога являются ИП, осуществляющие оказание услуг, выполнение работ; розничную торговлю товарами в магазине, торговая и общая площади которого не превышает 15 и 100 кв. метров, а также на торговых местах на рынках.

Плательщики единого налога вправе привлекать не более 3 физ. лиц и (или) использовать одновременно не более 4 торговых мест. Плательщиками данного налога являются также физ. лица, не являющиеся ИП при разовой реализации на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров.

Объектами единого налога являются: розничная торговля; техническое обслуживание и ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования; производство по заказам граждан всех видов одежды, мебели; различного рода личные услуги: фотографии, парикмахерские, кино- и видеофильмы и др.; транспортные услуги; строительные работы; услуги в области страхования; услуги в области спорта и туризма; деятельность по проведению культурно-массовых мероприятий, а также иные услуги.

Ставки единого налога зависят от видов деятельности и устанавливаются областными, Минским городским Советом депутатов.

По этому налогу предусмотрены льготы для: физ. лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП; ИП - пенсионеров и инвалидов.

От уплаты единого налога освобождаются ИП и иные физ. лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян), при условии предъявления соответствующей справки.

Единый налог исчисляют ИП. Расчеты по единому налогу представляются в налоговые инспекции не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а зарегистрированных впервые и оказывающих услуги или выполняющих работы не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности или осуществления работ (услуг). Плательщики единого налога освобождаются от уплаты подоходного налога; налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого за товары, ввозимые на таможенную территорию РБ; экологического налога; местных налогов и сборов.