При обліку довгострокових векселів слід враховувати, що згідно з пунктом 7 П(С)БО 11 вони будуть відноситись до розряду "Інших довгострокових зобов'язань", а в облікових регістрах — на однойменному рахунку 55 "Інші довгострокові зобов'язання" векселі не обліковуватимуться. Облік розрахунків з постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами за матеріальні цінності, виконані роботи, отримані послуги та за іншими операціями, заборгованість за якими забезпечена виданими векселями та не є поточним зобов'язанням, ведеться на рахунку 51 "Довгострокові векселі видані".
Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел майна. Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані" має такі субрахунки:
511 "Довгострокові векселі, видані в національній валюті";
512 "Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті".
За кредитом рахунка 51 "Довгострокові векселі видані" відображається видача векселя в забезпечення заборгованості за одержані матеріальні цінності, послуги, виконані роботи та за іншими операціями, за дебетом — погашення заборгованості, забезпеченої виданим векселем.
Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем. Облік довгострокових векселів виданих наведено в табл. 6.
Таблиця 6 – Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових векселів виданих
№ | Зміст господарської операції | Кор. рахунки | |
Д-т | К-т | ||
1 | Видано довгостроковий вексель для погашення заборгованості перед постачальниками | 631 | 511 |
2 | Відображена негативна курсова різниця за довгостроковими векселями, виданими в іноземній валюті | 945 | 512 |
3 | Нараховані відсотки за векселем за місяць | 952 | 684 |
4 | Нараховано ПДВ, що відноситься до суми нарахованих відсотків за місяць | 641 | 684 |
5 | Проведено погашення виданого векселя після закінчення терміну | 511 | 30 |
6 | Погашено учасником заборгованість за довгостроковими векселями в рахунок внесків до статутного капіталу | 51 | 46 |
7 | Переведено заборгованість за довгостроковими векселями, виданими до складу поточної | 51 | 61 |
Облік довгострокових зобов’язань по облігаціям
Облігація – це цінний папір, що засвідчує внесення її власником грошових коштів і підтверджує зобов’язання відшкодовувати йому номінальну вартість цього цінного паперу в передбачений у ньому термін з виплатою фіксованого відсотку.
Для обліку розрахунків з іншими особами за випущеними та сплаченими власними облігаціями строком погашення більше дванадцяти місяців з дати балансу призначений рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями".
Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" має такі субрахунки:
521 "Зобов'язання за облігаціями";
522 "Премія за випущеними облігаціями";
523 "Дисконт за випущеними облігаціями".
По кредиту субрахунку 521 ведеться облік боргових зобов'язань за номінальною вартістю облігацій, по дебету - погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій. По кредиту субрахунку 522 ведеться облік нарахування сум премій за випущеними облігаціями, по дебету - погашення заборгованості з нарахованих премій за облігаціями. По дебету субрахунку 523 ведеться облік сум дисконту за випущеними облігаціями, по кредиту - списання нарахованих сум.
Аналітичний облік довгострокових зобов'язань за облігаціями ведеться за їх видами та термінами погашення.
Типові проводки по рахунку 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" представлені в таблиці 7.
Таблиця 7 – Облік довгострокових зобов'язань та облігацій
№ | Зміст господарської операції | Кор. рахунки | ||||
Д-т | К-т | |||||
1 | Випущено облігації з премією на строк більше одного року: — номінальна вартість | 31 | 521 | |||
- премія за облігаціями |
| 522 | ||||
2 | Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією: - сума відсотків | 952 | 684 | |||
— сума амортизації премії | 522 |
| ||||
3 | Випущено облігації з дисконтом на строк більше від одного року: - отримано кошти | 3 1 | 521 |