Організація обліку грошових коштів у касі

Об'єктом організації обліку є грошові кошти підприємства, які перебувають у касі (або в касах, якщо їх кілька), в національ­ній та іноземній валюті.

Одиницею організації є окрема каса.

Основу організації обліку грошових коштів у касі визначає за­гальна схема процесу, наведена на рис. 9.3.

Рис. 9.3. Загальна схема облікового процесу касових операцій

Для організації первинного обліку грошових коштів (грошей) у касі доцільно поділити процес на три складові частини: надхо­дження, видача, наявність.

Щодо кожного з наведених напрямів організація обліку здійс­нюється відокремлено.

Для визначення облікових номенклатур первинного обліку з надходження грошей складають таблицю, в якій визначають основні дані, котрі потрібно відобразити в носії— касовому прибутковому ордері.

Для визначення облікових номенклатур первинного обліку з вибуття грошей складають також аналітичну таблицю. Ці дані будуть надалі використані для складання касового ви­даткового ордера.

У зв'язку з тим, що законодавчо визначені два носія первин­ного обліку касових операцій — касовий прибутковий та касовий видатковий ордери — організація зводиться до простого вклю­чення їх до списку первинних документів.

Облікові номенклатури поточного обліку відображаються в системі облікових реєстрів аналітичного та синтетичного обліку й різних розрахункових та підсумкових формах (таблицях). В осно­ву розроблення складу облікових номенклатур поточного обліку потрібно покласти систему показників внутрішньої і зовнішньої звітності, план рахунків, класифікацію об'єктів, які визначено нормативними актами та методичними рекомендаціями і вимо­гами управління об'єктом.

Носіями поточного обліку грошових кошів є:

для аналітичного обліку — касова книга;

для синтетичного обліку — накопичувальні відомості для зведення відповідних даних, які формуються для визначення та складання різних форм звітності: фінансової (Баланс (ф. 1), Звіт про рух грошових коштів (ф. 3)) та внутрішньої — за по­требами.

Об'єктами організації поточного обліку є рух носіїв первин­ного обліку (первинних документів). Робота виконується шляхом складання (а практично продовження графіку (документограми)) первинного документа з операцій поточного обліку.

Облікові номенклатури узагальнюючого (підсумкового) обліку — це показники, що характеризують стан і зміни стану господарсь­ких фактів, у даному разі — грошових коштів. Формування пока­зників залежить від фінансової звітності та інформації, яка потріб­на для внутрішньогосподарських управлінських потреб, для ке­рування підприємством та його підрозділами.

На організацію номенклатур узагальнюючого обліку значний вплив мають показники балансу періоду, форми звітності, особ­ливу увагу потрібно приділити формуванню підсумкових даних для складання приміток до фінансової звітності.

Основним носієм узагальнюючого обліку є баланс періоду. Він має загальноприйняту форму. Його дані визначаються окладом аналітичних і синтетич­них рахунків.

Іншими носіями узагальнюючого обліку є різні накопичуваль­ні відомості, таблиці розрахункового характеру, в яких форму­ються підсумкові дані для потреб управління. Формування цих таблиць залежить від характеру, виду, типу, форми організації діяльності підприємства тощо.

Щодо кожного первинного документа організацією мають бу­ти охоплені всі операції: від першого запису до здачі в архів. На кожний документ складається графік руху.

Після складання графіків щодо кожного первинного докумен­та складається зведений графік документів грошових коштів по підприємству в цілому.