Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

 

Лакіза В. В.

 

ОБЛІК В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

До виконання лабораторних робіт

Для студентів напряму підготовки

Міжнародна економіка»

Усіх форм навчання

 

Затверджено на засіданні кафедри менеджменту і міжнародного підприємництва Протокол №___ від «___» «___» 2016р.

 

 

ЛЬВІВ – 2016

Методичні вказівки до виконання лабораторних робіт з курсу «Облік в зарубіжних країнах» для студентів напряму підготовки 6.030503 «Міжнародна економіка» усіх форм навчання / Укл. Лакіза В. В. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2016.- ____ с.

 

 

Укладачі                                                                       Лакіза В.В., ст.викл.

                                                                                                                                                                                           

 

Відповідальний за випуск                     Кузьмін О.Є., д.е.н., проф.

 

 

Рецензент                            Чернобай Л.І., к.е.н., проф.

                           Алєксєєв І.В., д.е.н., проф.

 

Рекомендовано кафедрою

 менеджменту і міжнародного підприємництва

Національного університету «Львівська політехніка»

Протокол № ___ від «___» «____» 2016р.

ЗМІСТ

1. Загальні положення…………………………………………………………………………………	4
2. Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт……………………………………….	6
2.1.1. Лабораторна робота №1 «Складання консолідованої фінансової звітності»………………………………………………………………………………………………	7
2.1.2. Лабораторна робота №2«Структурування фінансових результатів господарювання підприємства»………………………………………………………………………………………….	10
2.1.3. Лабораторна робота №3 «Визначення змісту господарських операцій»………………....	14
2.1.4. Лабораторна робота №4 «Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»……….………………………………………………………………………	19
2.1.5. Лабораторна робота №5 «»….	21
2.1.6. Лабораторна робота №6 «»……………	21
2.1.7. Лабораторна робота №7 «» ….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….	25
2.1.8. Лабораторна робота №8 «» ….….….….	34
3.Додатки……………………………………………………………………..……………	43
4. Рекомендована література………………………..……………………………………	44

 

Загальні положення.

У методичному посібнику подані вказівки для виконання лабораторних робіт з дисципліни «Облік в зарубіжних країнах» (для студентів напряму підготовки 6.030503 «Міжнародна економіка» усіх форм навчання).

Основна мета лабораторних робіт - систематизація та подальше поглиблення знань та практичних навичок, отриманих при вивченні дисципліни «Облік в зарубіжних країнах».

Студенти спеціальності «Міжнародна економіка» вивчають дисципліну «Облік в зарубіжних країнах» протягом семестру і виконують всі лабораторні роботи, передбачених у навчальному процесі.

Основними джерелами даних для виконання завдань служать заповненні баланси, форми річного звіту підприємства, яке здійснює зовнішньоекономічну діяльність та додаткові дані, взяті з регістрів бухгалтерського звіту та пояснювальної записки до річного звіту. Необхідність виконання лабораторних робіт передбачена робочою програмою курсу, згідно положень якої студент повинен освоїти основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності; порядок відображення господарських операцій з обліку активів, власного капіталу та зобов'язань в системі рахунків бухгалтерського обліку; особливості документування основних господарських операцій та процесів на підприємстві.

Лабораторні роботи укладені таким чином, що студент повинен вміти користуватись відповідними нормативними, інструктивними та законодавчими документами, які регулюють облік; організовувати сучасний облік активів, зобов'язань та власного капіталу підприємства; виконувати необхідні розрахунки, пов'язані з обліковими операціями; заповнювати первинні документи та регістри обліку господарських засобів та джерел їх утворення; складати зведені та підсумкові облікові регістри та форми звітності., вивчення порядку здійснення операцій суб’єктів господарювання України, необхідних для оцінювання результатів міжнародної економічної діяльності підприємства.

Пропоновані послідовність та кількість виконання лабораторних робіт носять рекомендаційний характер і можуть змінюватися залежно від кількості годин, відведених для лабораторних занять та обсягу пройденого матеріалу для студентів відповідних форм навчання.

 

Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт

 

Кожна лабораторна робота має свою мету, завдання, прикладні задачі, методику аналізування (при необхідності), порядок проведення розрахунків, узагальнення результатів. Після виконання лабораторної роботи студенти пишуть висновки.

Лабораторні роботи оформляються у вигляді звіту на скріплених і пронумерованих аркушах формату А4 - 290х210 (з одного боку). Сторінки заповнюються чорним, фіолетовим або синім чорнилом (пастою).

Титульний аркуш пояснювальної записки оформляється відповідно до наведеного зразка (додаток 1).

Формули, рисунки та таблиці курсового проекту повинні бути пронумеровані. Заголовки та пояснення виконують відповідно до вимог та правил ЄСКД.

Обов’язковими частинами звіту є мета, завдання, прикладні засади роботи та її короткий зміст, теоретичні відомості за темою відповідної роботи, висновки (обсяг не більше, ніж на одну сторінку).

Звіт з виконання складається з частин, що охоплюють всі пункти відповідної лабораторної роботи.

У загальному випадку форма звіту може бути такою:

1.  Титульний аркуш.

2. Завдання згідно варіанту до виконання лабораторної роботи.

3. Короткий зміст лабораторної роботи.

4. Теоретичні відомості за темою лабораторної роботи.

5. Основна розрахункова частина лабораторної роботи.

6. Висновки та рекомендації.

7.Додатки (за потреби).

Вихідними даними для виконання лабораторних робіт слугує інформація згідно варіантів завдань, наведених до кожної роботи та розподілених викладачем кожному студенту згідно журнального порядкового номеру.

2.1.1. Лабораторна робота № 1

«Складання консолідованої фінансової звітності»

 

1. Мета: відобразити сутність та процедуру формування консолідованої фінансової звітності.

 

2. Завдання:

· розкрити взаємозв'язок операції об'єднання компаній та складання консолідованої фінансової звітності;

· - розкрити сутність формування консолідованої фінансової звітності.

3. Прикладні задачі: скласти консолідований звіт про прибуток і збитки та баланс групи.

 

4. Терміни, що використовуються:

- внутрішньогрупові операції - операції між материнськими та дочірніми підприємствами або між дочірніми підприємствами однієї групи;

- внутрішньогрупове сальдо - сальдо дебіторської заборгованості та зобов'язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньогрупових операцій;

- нереалізовані прибутки і збитки від внутрішньогрупових операцій - прибутки і збитки, які виникають внаслідок внутрішньогрупових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг тощо), і ті, які включаються до балансової вартості запасів підприємства.

- група - материнська компанія з усіма її дочірніми компаніями;

- дочірня компанія - компанія, яка перебуває під контролем материнської компанії;

- контроль - можливість визначати фінансово-господарську політику підприємства для одержання вигод від неї;

- частка меншості - частина чистих результатів діяльності чистих активів дочірньої компанії, яка припадає на частку, якою не володіє материнська компанія ні прямо, ні опосередковано через дочірні компанії;

- зведена фінансова звітність - звітність групи компаній, подана як фінансова звітність єдиної компанії;

- гудвіл — перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату придбання;

- материнське (холдингове) підприємство — підприємство, яке здійснює контроль дочірніх підприємств;

- об’єднання підприємств — з’єднання окремих підприємств у результаті приєднання одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства.

 

5. Правила складання фінансової звітності

Зведена фінансова звітність материнської та дочірніх компаній складається шляхом порядкового додавання аналогічних статей активів, зобов'язань, капіталу, доходів і витрат, проте балансова вартість інвестицій материнської компанії у дочірню компанію і частина капіталу дочірньої компанії, яка належить материнській компанії, виключаються.

Крім того, підлягають виключенню залишки за розрахунками всередині групи, операції всередині групи і нереалізований прибуток від таких операцій, виключається й акціонерний капітал дочірньої компанії.

Під час підготовки зведених звітів з метою уникнення повторного підрахунку слід розглядати прибуток тільки від основної діяльності

У консолідованому Звіті про прибуток і збитки показуються дивіденди, виплачені (або такі, що підлягають виплаті) материнською компанією; винятком з цього правила є частка меншості;

Такий принцип застосовувався при складанні зведеної звітності постійно, оскільки необхідно виключити подвійний рахунок і відобразити реальний баланс консолідованої компанії.

Під час складання консолідованої фінансової звітності можуть не наводитися статті (рядки) форм фінансової звітності, за якими група підприємств не має показників (крім випадків, якщо такі показники були у попередньому звітному році), і підлягають виключенню:

а) балансова вартість фінансових інвестицій материнського підприємства у кожне дочірнє підприємство та частка материнського підприємства у кожному дочірньому підприємстві;

б) сума внутрішньогрупових операцій та внутрішньогрупового сальдо;

г) сума нереалізованих прибутків та збитків від внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути відшкодовані).

Материнське підприємство для складання консолідованої фінансової звітності визначає частку меншості у капіталі і фінансових результатах дочірніх підприємств. Частка меншості визначається як добуток відсотка голосів, що не належать материнському підприємству, щодо власного капіталу та чистого прибутку (збитку) дочірніх підприємств.

Нормативна база

· Порядок №419 — Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 29.02.2000 р. №419.

· П(С)БО 12 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції», затверджене наказом Мінфіну України від 26.04.2000 р. №91.

· П(С)БО 19 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств», затверджене наказом Мінфіну України від 07.07.99 р. №163.

· П(С)БО 20 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність», затверджене наказом Мінфіну України від 30.07.99 р. №176.

 

6. Порядок проведення розрахунків:

Ознайомитись із ситуаційною задачею, та сформувати консолідовані баланс та звіт про прибутки й збитки групи за формами, наведеними відповідно у табл. 1.3, 1.4.

Отже, припустімо, що материнській компанії (М) належить 100% акціонерного капіталу дочірньої компанії (Д) у результаті інвестицій в акції у розмірі N*70000* грн. Були виплачені дивіденди дочірньою компанією материнській у розмірі 0,5N*20000* грн. (*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи).

Материнська компанія виплатила дивіденди своїм акціонерам у розмірі 0,5N*30000* грн.

Надзвичайних доходів та витрат ні в цьому прикладі, ні в подальших прикладах, не було. Нижче (в табл.1.1 та 1.2) наведено баланси та звіт про прибутки й збитки обох підприємств, що відображають їхній фінансовий стан одразу після придбання.

Таблиця 1.1

Звіт про прибуток і збитки за 200Х рік

Найменування показників	М	Д
Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток	N*70000	0,5N*60000
Дохід від участі в капіталі	?	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	?	?
Податок на прибуток від звичайної діяльності	?	?
Фінансові результати від звичайної діяльності:
Чистий прибуток	?	?

 

Таблиця 1.2

Баланс на 31.12.200Х р.

Найменування показників	М	Д
Необоротні активи
Основні засоби	N*150000	N*100000
Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс дохід від участі в капіталі М в Д мінус отримана частка дивідендів)	?	?
Разом необоротних активів	?	?
Поточні активи
Запаси	0,5N*40000	0,5N*50000
Дебітори	0,5N*30000	0,5N*20000
Грошові кошти	10000	20000
Разом поточних активів	?	?
Короткострокові зобов’язання	0,5N*30000	0,5N*50000
Чисті поточні активи	?	?
Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань	?	?
Капітал
Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн)	160000	N*70000
Прибуток на початок року	90000	50000
Чистий прибуток за рік	?	?
Дивіденди виплачені	(?)	(?)
Нерозподілений прибуток
Прибуток на кінець року	?	?
Капітал	?	?

 

Таблиця 1.3

Консолідований звіт про прибуток і збитки

Найменування показників	М	Д	К
Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток	N*70000	0,5N*60000	?
Дохід від участі в капиталі	?	-	?
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	?	?	?
Податок на прибуток від звичайної діяльності	?	?	?
Фінансові результати від звичайної діяльності:
Чистий прибуток	?	?	*?

* Враховується прибуток материнської компанії, тому що прибуток дочірньої компанії був відображений у Звіті про прибуток і збитки материнської компанії у вигляді доходу від участі у капіталі.

 

Таблиця 1.4

Консолідований баланс групи на 31.12.200Х р.

Найменування показників	М	Д	К
Необоротні активи
Основні засоби	N*150000	N*100000	?
Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс частка прибутку М в Д мінус отримана частка дивідендів)	?	?	?
Разом необоротних активів	?	?	?
Поточні активи
Запаси	0,5N*40000	0,5N*50000	?
Дебітори	0,5N*30000	0,5N*20000	?
Грошові кошти	10000	20000	?
Разом поточних активів	?	?	?
Короткострокові зобов’язання	0,5N*30000	0,5N*50000	?
Чисті поточні активи	?	?	?
Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань	?	?	?
Капітал
Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн)	160000	N*70000	*?
Прибуток на початок року	90000	50000	?
Чистий прибуток за рік	?	?	?
Дивіденди виплачені	(?)	(?)	?
Прибуток на кінець року	?	?	?
Капітал	?	?	?

*При консолідації показується тільки акціонерний капітал материнської компанії

 

Висновок розкрити особливості формування консолідованого балансу та звіту про прибуток і збитки.

2.1.2. Лабораторна робота № 2

«Структурування фінансових результатів господарювання підприємства»

 

1. Мета: ознайомитись з порядком заповнення балансу підприємства для прийняття рішень користувачами на основі повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати функціонування підприємства.

2. Завдання:

– систематизація, групування та зведення даних з метою одержання підсумкової інформації про фінансово-господарську діяльність підприємства;

· узагальнення отриманих результатів та формування інформаційної бази для планування, стимулювання, організації, регулювання, аналізування контролю фінансово-господарської діяльності підприємства.

3. Прикладні задачі: практичне засвоєння процедури заповнення балансу підприємства (Ф.1) на основі інформації про результати господарювання підприємства.

 

4. Терміни, що використовуються:

– баланс підприємства - форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному;

– необоротні активи - ресурси підприємства термін використання яких більше року або протягом операційного циклу, якщо цим активам більше року;

– оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу;

– витрати майбутніх періодів - грошові витрати, що були здійснені в даному періоді, але на собівартість продукції будуть віднесені в майбутньому періоді, частинами;

– господарські засоби підприємства - матеріали і фінансові ресурси, які утворюються за рахунок відповідних джерел (внесків засновників, прибутку, позики та ін.);

– власний капітал - це власні джерела підприємства, які без визначення строку повернення внесені засновниками або залишені ними (засновниками) на підприємстві з уже оподаткованого прибутку;

– забезпечення наступних витрат і платежів – відображає нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі, величина яких може бути визначена тільки на основі прогнозних оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень;

– довгострокові зобов’язання - зобов’язання, які повинні бути погашені протягом більше як 12 місяців, або протягом періоду більшого, ніж один операційний цикл підприємства з дати балансу, якщо такий цикл становить більш як 12 місяців;

– поточні зобов’язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу;

– доходи майбутніх періодів - це надходження грошових коштів та інших активів, що одержані в звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (орендна плата, комунальні послуги та ін.). До доходів майбутніх періодів, зокрема, відносять: авансові платежі за здані в оренду основні засоби й інші необоротні активи; передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання; для підприємств зв'язку - абонентну плату за користування засобами зв'язку тощо.

5. Правила складання фінансової звітності: наведено в Додатку 2.

6. Порядок проведення розрахунків: на основі вихідних даних для виконання задачі (див табл.2.1- 2.2) провести групування змін у засобах швацької фабрики за складом та розміщенням, а також групування змін у засобах підприємства за джерелами їх утворення. Для групування використовувати відповідно табл. 2.3 - 2.4:

Вихідні дані:

Таблиця 2.1

Приріст в господарських засобах швацької фабрики протягом 201__ року

№ з/п	Назва господарських засобів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, гривні	Сума, гривні
1.	Тканина вовняна	м	3000	430
2.	Крейда закрійна	шт.	N * 500	2
3.	Пальта чоловічі зимові	шт.	N *250	2000
4.	Вугілля кам’яне	т	60	1220
5.	Комп’ютери	шт.	3	11950
6.	Автомобілі вантажні	шт.	2	410000
7.	Олія машинна	кг	N *200	210
8.	Шафа металева	шт.	2	3500
9.	Будівля основного цеху	грн.	1	2500000
10.	Тканина бавовняна	м	0,5*N *2000	N*150
11.	Будівля складу матеріалів	грн.	1	1800000
12.	Костюми вовняні чоловічі	шт.	N *150	800
13.	Столи конторські	шт.	10	750
14.	Костюми дитячі	шт.	120	100
15.	Вантажні автомобілі	шт.	3	390000
16.	Машини швацькі універсальні	шт.	40	2600
17.	Грошові кошти на поточному рахунку в банку	грн.	-	259000
18.	Шафи конторські	шт.	11	800
19.	Кошти в касі	грн.	-	2680
20.	Будівля котельні	грн.	1	795000
21.	Ганчірки для обтирання машин	кг	0,1*N *50	2
22.	Будівля управляння фабрики	грн.	1	2980000
23.	Крій чоловічих костюмів	шт.	0,1*N *100	500
24.	Аванс на відрядження інженеру	грн.	2	4500
25.	Машини швацькі спеціальні	шт.	0,1* N *50	5000
26.	Будівля гаража	грн.	1	2560000
27.	Аванс на господарські потреби завгоспу	грн.	1	500
28.	Товари, відвантажені ПАТ «Одяг»	грн.	0,1* N *50	780
29.	Столи спеціальні для розкрою	шт.	0,1* N *30	5000
30.	Тканина шовкова	м	2000	150
31.	Крій дитячих костюмів	шт.	0,1 *N *40	40
32.	Пальта чоловічі зимові в обробці	шт.	0,1*N *80	880
33.	Драп	м	500	32
34.	Різне обладнання	грн.	2	4200
35.	Різні допоміжні матеріали	грн.	28	57

*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи

Таблиця 2.2

Приріст в джерелах утворення господарських засобів швацької фабрики протягом 201Х року

№ з/п	Найменування джерел утворення засобів	Сума
1.	Позики банків терміном до одного року	0,5*N *42000
2.	Заборгованість АТ «Текстиль» за тканину	4500
3.	Статутний капітал	0,1*N *3456738
4.	Емісійний доход	50000
5.	Резервний капітал	60000
6.	Гарантійний резерв	10000
7.	Кредити банків терміном більше одного року	0,5*N *100000
8.	Доходи майбутніх періодів	25674
9.	Цільове фінансування	0,1*N *25460
10.	Нерозподілений прибуток	0,5*N *256000
11.	Заборгованість працівникам з оплати праці	0,1*N *123657
12.	Заборгованість органам соціального страхування	0,1*N *75000
13.	Заборгованість за податками і платежами до бюджету	0,5*N *12000
14.	Заборгованість іншим кредиторам	5678

*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи

Таблиця 2.3

 

Приріст в активах швацької фабрики протягом 201__ року

Назва розділів та видів засобів	Часткові суми						Загальна сума
І. Необоротні активи
1. Будівлі і споруди
2. Машини і обладнання
3. Транспортні засоби
4. Інструмент
5. Виробничий інвентар
6. Господарський інвентар
Разом за розділом І
ІІ. Оборотні активи
1. Основні матеріали
2. Допоміжні матеріали
3. Паливо
4. Малоцінні та швидкозношувані предмети
5. Незавершене виробництво
6. Готова продукція
7. Поточний рахунок
8. Каса
9. Розрахунки з покупцями
10. Розрахунки з підзвітними особами
Разом за розділом ІІ
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
Разом за розділом ІІІ
Разом господарських засобів

 

Таблиця 2.3

Приріст в пасивах швацької фабрики протягом 201__ року

Назви розділів і джерел утворення засобів	Часткові суми			Загальна сума
І. Власний капітал
1. Статутний капітал
2. Додатковий капітал
3. Резервний капітал
4. Нерозподілений прибуток
Разом за розділом І
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
1. Забезпечення
2. Цільове фінансування
Разом за розділом ІІ
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
1. Довгострокові кредити банків
2. Інші довгострокові зобов»язання
Разом за розділом ІІІ
ІV. Поточні зобов’язання
1. Короткострокові кредити
2. Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги
3. Розрахунки з бюджетом
4. Розрахунки із страхування
5. Розрахунки з оплати праці
6. Інші поточні зобов’язання
Разом за розділом ІV
V. Доходи майбутніх періодів
Разом за розділом V
Разом джерел засобів

Висновок розкрити особливості заповнення балансу підприємства.

2.1.3. Лабораторна робота № 3

«Визначення змісту господарських операцій»

 

1. Мета: навчитись заповнювати форми фінансової звітності на основі відомої кореспонденції рахунків.

2. Завдання: визначити зміст господарської операції, заповнити баланс підприємства та просту оборотну відомість.

3. Прикладні задачі: на основі наведених вихідних даних сформувати зміст господарських операцій та внести зміни до відповідних форм фінансової звітності.

 

4. Терміни, що використовуються:

– оборотна відомість – це документ, що узагальнює дані поточного бухгалтерського обліку і являє собою таблицю, де показані дані про стан та зміну кожного виду засобів та/або джерел їх утворення, а також обсяг господарських процесів;

– сальдо — залишок по рахунку на початок або кінець періоду; в більшості випадків кінцеве сальдо по рахунках визначають у кінці кожного місяця;

– обороти — зміни за дебетом і кредитом рахунків у результаті господарських операцій;

– бухгалтерські рахунки — це спосіб узагальнення за економічно однорідними групами і поточного обліку активів, капіталу, зобов'язань, витрат та доходів підприємства;

– активні рахунки — рахунки для обліку наявності та руху активів та витрат підприємства; в основному, вони відкриваються для статей активу балансу; збільшення активів відображується за дебетом рахунку, зменшення — за кредитом, сальдо дебетове;

– пасивні рахунки — рахунки для обліку капіталу, зобов'язань та доходів підприємства, відкриваються, головним чином, для статей пасиву балансу; збільшення відображується за кредитом, зменшення — за дебетом рахунку, сальдо кредитове;

– активно-пасивні рахунки — це рахунки, на яких може бути і дебетове, і кредитове сальдо (головним чином, це рахунки розрахунків та фінансових результатів);

– кореспонденція рахунків – це взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку при відображенні господарських операцій методом подвійного запису;

– дебет – ліва сторона рахунка бухгалтерського обліку, яку використовують для відображення господарських операцій;

– кредит – найменування правої сторони рахунка бухгалтерського обліку.

5. Правила складання фінансової звітності

Правила складання балансу наведено в Додатку 2.

Оборотна відомість будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за звітний період за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки.

 

6. Порядок проведення розрахунків:

Відновити зміст господарських операцій на основі кореспонденції рахунків. Завдання виконати у таблиці запропонованої форми (табл. 3.2 (3.3)*). На основі даних, отриманих з вищезгаданих таблиць заповнити баланс (табл. 3.3) та просту оборотну відомість підприємства (табл. 3.4).

 

* дані, наведені в табл. 3.2, є дійсними для студентів з парним значенням порядкового спискового номеру, а табл.3.3, відповідно, - непарного.

**N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи

Вихідні дані:

Таблиця 3.1

Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 201__ року

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума
		Д-т	К-т
1.		«Каса»	«Рахунки в банках»	0.5N*14.7
2.		«Сировина і матеріали»	«Розрахунки з постачальниками і підрядниками»	N*28
3.		«Адміністративні витрати»	«Розрахунки з оплати праці»	0.5N*22.3
4.		«Розрахунки з підзвітними особами»	«Каса»	0.1N*14
5.		«Розрахунки за депонентом»	«Каса»	0.2N*22.8
6.		«Сумнівні та безнадійні борги»	«Резерв сумнівних боргів»	0.1N*78.5
7.		Загальновиробничі витрати»	«Знос основних засобів»	N*5.3
8.		«Виробництво»	«Розрахунки за страхуванням»	0.2N*12.4
9.		«Відрахування на соціальні заходи»	«Розрахунки за страхуванням»	0.2N*5.7
10.		«Розрахунки за податками і платежами»	«Рахунки в банках»	0.1N*44.5

 

Таблиця 3.2

Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 201__ року

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума
		Д - т	К - т
1.		«Короткострокові позики»	«Рахунки в банках»	0.5N*28.7
2.		«Виробництво»	«Виробничі запаси»	0.5N*44.6
3.		«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	«Рахунки в банках»	0.2N*15.7
4.		«Готова продукція»	«Виробництво»	0.1N*98.5
5.		«Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»	«Статутний капітал»	0.2N*65.1
6.		«Нематеріальні активи»	«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	0.1N*56.5
7.		«Адміністративні витрати»	«Знос (амортизація) необоротних активів «	0.2N*14.8
8.		«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	«Короткострокові векселі видані»	0.1N*35.2
9.		«Короткострокові векселі одержані»	«Розрахунки з покупцями та замовниками»	0.1N*44.9
10.		«Забезпечення майбутніх витрат і платежів»	«Розрахунки з оплати праці»	0.2N*21.2

 

Таблиця 3.3

Баланс

На _______________ 201__ р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012	()	()
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030
первісна вартість	031	0.5N*124,9
знос	032	(0.5N*126,2)	()
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037	()	()
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0.1N*141,5
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056
Знос інвестиційної нерухомості	057	()	()
Відстрочені податкові активи	060
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070
Гудвіл при консолідації	075
Усього за розділом І	080	?	?
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	0.2N*544.5
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120	0.2N*78.1
Готова продукція	130	0.5N*255.4
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162	()	()
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	0.5N*24.3
за виданими авансами	180	N*1.5
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошті та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	245.7
У т.ч. в касі	231
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	?	?
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
ІУ. Необоротні активи та групи вибуття	275
Б а л а н с	280	1289,7?	?
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	0,5N*456,1
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	0.05N*226,1
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	0.1N*305.7
Неоплачений капітал	360	()	()
Вилучений капітал	370	()	()
Накопичена курсова різниця	375
Усього за розділом І	380	?	?
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Страхові резерви	415
Частка перестраховиків у страхових резервах	416
Залишок сформованого призового фонду для виплати переможцям лотереї	417
Залишок сформованого резерву для виплати джек-поту	418
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430	?	?
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	0.5N*115.7
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0.1N*25.2
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом ІІІ	480	?	?
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	0.1N*17.4
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	0.1N*25.8
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	0.5N*29.6
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	0.5N*25.98
з оплати праці	580	0.5N*55.72
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605
Інші поточні зобов’язання	610	0.2N*6.4
Усього за розділом IV	620	?	?
V. Доходи майбутніх періодів	630
Б а л а н с	640	?	?

 

Таблиця 3.4

Проста оборотна відомість станом на 01.01.201__ р.

№ рахунку, субрахунку	Сальдо на___		Оборот		Сальдо на___
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10
…
Сума

Висновок: розкрити особливості визначення змісту господарських операцій, заповнення балансу та простої оборотної відомості підприємства.