Единый казначейский счет федерального бюджета

В 2000 г. Правительство РФ одобрило концепцию функционирования единого казначейского счета по учету доходов и средств федерального бюджета, которая предусматривала централизацию учета и оптимизацию потоков движения этих средств.

Единый казначейский счет (ЕКС) является качественно новой технологией исполнения Федерального бюджета, на данном счете аккумулируются все денежные средства федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета, счет открыт в ОПЕРУ Банка России (г. Москва).

Реализация Концепции предполагает использование трехуровневых банковских счетов:

Первый уровень - ЕКС, открытый в Банке России.

Второй уровень - счета территориальных управлений Федерального казначейства, открытые в учреждениях Банка

Третий уровень – счета территориальных отделений казначейств, открытые в сети РКЦ или коммерческих банках, выбранных на конкурсной основе, с целью осуществления операций с наличными денежными средствами.

Среди новых полномочий в процессе исполнения бюджета Федеральным казначейством можно выделить еще одну функцию: прогнозирования и кассового планирования средств бюджета. Процедура прогнозирования заключается в расчете всех возможных поступлений и выплат из бюджета в определенном временном периоде в будущем, а также в сравнении фактически полученных результатов с прогнозными показателями.

Использование автоматизированных средств подготовки и обработки информации должно обеспечивать информационное взаимодействие с участниками бюджетного процесса в части обмена информацией, необходимое для финансового прогнозирования.

В настоящее время ЕКС рассматривают как инструмент управления финансовыми потоками, а Федеральное казначейство выступает в качестве финансового менеджера.

Организация распределения доходов органами Федерального

Казначейства

Организация исполнения бюджета по доходам Федеральным казначейством означает учет и распределение мобилизуемых платежей в бюджетную систему РФ в соответствии с установленными действующим законодательством нормативами.

В соответствии со статьей 218 Бюджетного кодекса РФ исполнение бюджета по доходам сегодня предусматривает:

1) перечисление и зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения поступивших платежей в бюджетную систему РФ,

2) возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также процентов по ним в случаях несвоевременного возврата,

3) уточнение платежей администраторами доходов бюджета,

4) перечисление Управлением Федерального казначейства средств с единых счетов бюджетов на счет «Доходы, распределяемые органами ФК...», в случаях недостаточности средств при осуществлении возвратов (зачетов) налогов и иных платежей, пункт вступил в действие с 01.01.2008 года.

Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержден приказом Минфина РФ от 05.09.2008 г. № 92н.

Орган Федерального казначейства осуществляет учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации Российской Федерации (далее - коды бюджетной классификации), выполняя последовательно следующие действия:

1) получает из банка выписку по счету органа Федерального казначейства с приложением расчетных документов;

2) группирует поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;

3) распределяет сгруппированные по кодам бюджетной классификации поступления между бюджетами;

4) осуществляет перерасчет распределенных поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, с учетом сведений, содержащихся в документах, указанных в главе II Порядка;

5) осуществляет расчет поступлений, подлежащих перечислению (взысканию) из бюджетов на основании документов на перечисление (взыскание) из бюджетов;

6) оформляет Справки органа Федерального казначейства;

7) осуществляет перерасчет распределенных поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, с учетом рассчитанных сумм на перечисление (взыскание) из бюджетов;

8) оформляет Заявки на возврат плательщикам ошибочно перечисленных сумм поступлений и для отправки в банк расчетные документы на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата;

9) оформляет расчетные документы на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты;

10) формирует для администраторов поступлений в бюджет и финансовых органов информацию о поступлениях;

11) формирует для администраторов поступлений в бюджет Запросы на выяснение принадлежности платежа;

12) формирует для главных администраторов доходов бюджета (администратора доходов бюджета с полномочиями главного администратора доходов бюджета) сводную информацию по данным лицевых счетов подведомственных им администраторов доходов бюджета на основании полученных от них письменных запросов.

В целях обеспечения полноты учета и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на доходный счет УФК подлежат зачислению федеральные, региональные и местные налоги и сборы, иные платежи, являющиеся источниками формирования доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Распределение поступлений осуществляется в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год или иными актами бюджетного законодательства Российской Федерации (например, законами субъектов РФ о бюджете на соответствующий год, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных районов и др.).

Ежедневно каждое управление Федерального казначейства выполняет следующие технологические операции:

1) получает выписку из счета банка с приложением расчетных документов,

2) группирует поступления за операционный день по кодам классификации доходов бюджетов РФ;

3) распределяет сгруппированные по кодам классификации доходов бюджетов РФ поступления между бюджетами;

4) осуществляет перерасчет поступлений, распределенных к зачислению в бюджеты, с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах;

5) оформляет справки органа Федерального казначейства;

6) оформляет платежные поручения на возврат плательщикам ошибочно перечисленных сумм поступлений, принадлежность которых к доходам бюджетов не установлена;

7) оформляет платежные поручения на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты;

8) оформляет платежные поручения на возврат плательщикам поступлений в бюджет, представленные администраторами поступлений в бюджет;

9) формирует информацию о поступлениях администраторам поступлений в бюджет, а также соответствующим финансовым органам, организующим исполнение бюджетов.

Управления Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после получения от банка выписки по счету 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства», осуществляют перечисление распределенных доходов по следующим счетам (рис. 1).

Возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании платежных документов администраторов поступлений в бюджет.

В течение последних лет (с момента внедрения приказа Минфина РФ 116н в 2005 г.) Федеральным казначейством и территориальными его управлениями проведена существенная работа по консолидации всех поступлений в бюджетную систему РФ и закрепления их за соответствующими администраторами поступлений.