2020-01-15
163
Готова продукція - це запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам та стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам, та роботи, які прийняті замовником, показується у складі незавершеного виробництва.
На ЗАТ “Рівне-Борошно” до готової продукції відносяться: борошно вищого ґатунку, борошно другого ґатунку, борошно першого ґатунку.
Отже, проведемо формальну перевірку, арифметичну перевірку, перевірку за змістом та зустрічну перевірку комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007 р. [див. дод. ], зокрема перевіримо такі документи, як: Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р., Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р., Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р., Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р., а також Оборотна відомість по складу за липень 2007 р., Оборотна відомість за липень 2007 р. та розділ Головної книги за липень 2007 р.
|
|
|
При проведенні формальної перевірки, було у майже у всіх документах (зокрема: Рахунок-фактура, Видаткова накладна, Податкова накладна, Банківська виписка) було виявлено помилки, зокрема, на кожному з перелічених документів відсутні підписи посадових осіб та печатки. В оборотно-сальдових відомостях ніяких відхилень виявлено не було.
При проведенні перевірки за змістом даного комплекту облікових документів, ніяких помилок та відхилень виявлено не було.
Отже, провівши формальну перевірку та перевірку за змістом комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолодингу» 21 червня 2007 р., проведемо арифметичну перевірку даних документів (табл. 4.5 – 4.6.):
Таблиця 4.5
Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р.
| № п/п | Показник | Облікові дані | Порядок перевірки | Дані аудитора | Відхилення | ||
| І | Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р. | ||||||
| 1. | Борошно вищого ґатунку: Сума | 1500,00 | 1,000*1500,00 | 1500,00 | - | ||
| 2. | Борошно першого ґатунку: Сума | 666,67 | 0,500*1333,33 | 666,67 | - | ||
| 3. | Всього: разом | 2166,67 | 1500,00+666,67 | 2166,67 | - | ||
| 4. | Всього: НДС 20% | 433,33 | 2166,67*20% | 433,33 | - | ||
| 5. | Всього: всього | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - | ||
| ІІ | Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р. | ||||||
| 1. | Борошно вищого ґатунку: Сума | 1500,00 | 1,000*1500,00 | 1500,00 | - | ||
| 2. | Борошно першого ґатунку: Сума | 666,67 | 0,500*1333,33 | 666,67 | - | ||
| 3. | Всього: разом | 2166,67 | 1500,00+666,67 | 2166,67 | - | ||
| 4. | Всього: НДС 20% | 433,33 | 2166,67*20% | 433,33 | - | ||
| 5. | Всього: всього | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - | ||
| ІІІ | Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р.
| ||||||
| 1. | Обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставками: 20% | 1500,00 | 1,000*1500,00 | 1500,00 | - | ||
| 2. | Обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставками: 20% | 666,67 | 0,500*1333,33 | 666,67 | - | ||
| 3. | Усього по розділу І: обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставками: 20% | 2166,67 | 1500,00+666,67 | 2166,67 | - | ||
| 4. | Усього по розділах І+ІІ+ІІІ | 2166,67 | 2166,67 | 2166,67 | - | ||
| 5. | Податок на додану вартість | 433,33 | 2166,67*20% | 433,34 | - | ||
| 6. | Загальна сума з ПДВ | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - | ||
| ІІІ | Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р. | ||||||
| 1. | Расх. ПДС 20% | 433,33 | 2166,67*20% | 433,33 | - | ||
| 2. | Всього | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - | ||
| IV | Оборотка по складу за липень 2007 р. по рах. 261 | ||||||
| 1. | Борошно вищого ґатунку: | ||||||
| На початок: Дебет | 220139,58 | 166,317*1323,61 | 220138,84 | -0,74 | |||
| Обороти дебету: всього | 1147379,91 | 971,641*1180,87 | 1147381,7 | 1,79 | |||
| Обороти кредит: Сумма | 1295758,64 | 1077,190*1202,91 | 1295762,62 | 3,98 | |||
| На кінець: Дебет | 71760,85 | 60,768*1180,90 | 71760,93 | 0,08 | |||
| 2. | Борошно другого ґатунку: | ||||||
| На початок: Дебет | 63973,27 | 59,965*1066,84 | 63973,06 | -0,21 | |||
| Обороти дебет: всього | 7,60 | 0,008*950,00 | 7,6 | - | |||
| Обороти кредит: Сумма | 54860,32 | 51,435*1066,60 | 54860,57 | 0,25 | |||
| На кінець: Дебет | 9120,55 | 8,538*1068,23 | 9120,55 | - | |||
| 3. | Борошно першого ґатунку: | ||||||
| На початок: Дебет | 52600,31 | 43,340*1213,67 | 52600,46 | 0,16 | |||
| Обороти дебет: всього | 342051,52 | 316,399*1081,08 | 342052,63 | 1,11 | |||
| Обороти кредит: Сумма | 324308,15 | 294,670*1100,58 | 324307,9 | -0,24 | |||
| На кінець: Дебет | 70343,68 | 65,069*1081,06 | 70343,5 | -0,18 | |||
| 4. | Всього | ||||||
| На початок: Дебет | 336713,15 | 220138,84+63973,06+52600,46 | 336712,36 | -0,79 | |||
| Обороти дебет: всього | 1489439,03 | 1147381,7+7,6+342052,63 | 1489441,93 | 2,9 | |||
| Обороти кредит: Сумма | 1674927,11 | 1295762,62+54860,57+324307,9 | 1674931,09 | 3,98 | |||
| На кінець: дебет | 151225,07 | 71760,93+9120,55+70343,5 | 151224,98 | -0,09 | |||
| V | Оборотна ведомость за липень 2007 р. по рах. 261 | ||||||
| 1. | Обороти за липень в дебет рахунків | 1674927,11 | 1650510,14+24416,97 | 1674927,11 | - | ||
| 2. | На 01/08/2007 з кредита рахунків | 151225,07 | 1674927,11-336713,15-1489439,03 | 151225,07 | - | ||
| VI | Розділ Головної книги за січень – липень 2007 р. по рах. 261 | ||||||
| 1. | Січень: Сальдо: дебет | 563914,41 | 1037471,84-1216562,38-384823,87 | 563914,41 | - | ||
| 2. | Лютий: Сальдо: дебет | 978394,06 | 1085720,06-1500199,71-563914,41 | 978394,06 | - | ||
| 3. | Березень: Сальдо: дебет | 1034070,17 | 1418365,05-1474041,16-978394,06 | 1034070,17 | - | ||
| 4. | Квітень: Сальдо: дебет | 1085707,72 | 1418886,98-1470524,53-1034070,17 | 1085707,72 | - | ||
| 5. | Травень: Сальдо: дебет | 318259,49 | 1852775,04-1085326,81-1085707,72 | 318259,49 | - | ||
| 6. | Червень: Сальдо: дебет | 336713,15 | 1208719,01-1227172,67-318259,49 | 336713,15 | - | ||
| 7. | Липень: Сальдо: дебет | 151225,07 | 1674927,11-1489439,03-336713,15 | 151225,07 | - | ||
| 8. | Всього за рік | ||||||
| В кредит рахунку: 23 | 9463105,40 | 1216562,38+1500038,82+1474041,16+1470524,53+1085326,81+1227172,67+1489439,03 | 9463105,40 | - | |||
| Оборот по дебету | 9463266,29 | 1216562,38+1500199,71+1474041,16+1470524,53+1085326,81+1227172,67+1489439,03 | 9463266,29 | - | |||
| Оборот по кредиту | 9696865,09 | 1037471,84+1085720,06+1418365,05+1418886,98+1852775,04+1208719,01+1674927,11 | 9696865,09 | - | |||
Отже, в результаті арифметичної перевірки комплекту документації по продажі готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р., було виявлено певні відхилення в оборотно-сальдовій відомості по складу за липень 2007 року по 261 рахунку. Проте, дані відхилення не є суттєвими, оскільки облікова інформація не перекручена, а відхилення відбулися в результаті автоматичної обробки даних за допомогою програми «Акцент: 6.0». щодо інших документів, то в них не було виявлено жодних відхилень.
Отже, для детальнішої перевірки комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р., проведемо її зустрічну перевірку (табл.4.6).
Таблиця 4.6
Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
|
|
|
Номер (шифр документа)_________
Відомість перевірки узгодженості показників комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р.
| Показник, що перевіряється | Значення грн. | Показник | Значення грн. | Відхилення | ||
| Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р. | Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р. | |||||
| Борошно вищого ґатунку: | Борошно вищого ґатунку: | |||||
| Кількість | 1,000 | Кількість | 1,000 | - | ||
| Ціна | 1500,00 | Ціна | 1500,00 | - | ||
| Сума | 1500,00 | Сума | 1500,00 | - | ||
| Борошно першого ґатунку: | Борошно першого ґатунку: | |||||
| Кількість | 0,500 | Кількість | 0,500 | - | ||
| Ціна | 1333,33 | Ціна | 1333,33 | - | ||
| Сума | 666,67 | Сума | 666,67 | - | ||
| Разом | 2166,67 | Разом | 2166,67 | - | ||
| ПДВ 20% | 433,33 | ПДВ 20% | 433,33 | - | ||
| Всього | 2600,00 | Всього | 2600,00 | - | ||
| Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р. | Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р. | |||||
| Борошно вищого ґатунку: | Борошно вищого ґатунку: | |||||
| Кількість | 1,000 | Кількість (об’єм, обсяг) | 1,000 | - | ||
| Ціна | 1500,00 | Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ | 1500,00 | - | ||
| Сума | 1500,00 | Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20% | 1500,00 | - | ||
| Борошно першого ґатунку: | Борошно першого ґатунку: | |||||
| Кількість | 0,500 | Кількість (об’єм, обсяг) | 0,500 | - | ||
| Ціна | 1333,33 | Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ | 1333,33 | - | ||
| Сума | 666,67 | Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20% | 666,67 | - | ||
| Разом | 2166,67 | Усього по розділу І+II+-IV | 2166,67 | - | ||
| ПДВ 20% | 433,33 | Податок на додану вартість | 433,33 | - | ||
| Всього | 2600,00 | Загальна сума з ПДВ | 2600,00 | - | ||
| Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р. | Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р. | |||||
| Разом | 2166,67 | Борошно вищого ґатунку: сума | 2166,67 | - | ||
| ПДВ 20% | 433,33 | Расх. НДС 20%: сума | 433,33 | - | ||
| Всього | 2600,00 | Всього | 2600,00 | - | ||
| Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р. | Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р. | |||||
| Борошно вищого ґатунку: | Борошно вищого ґатунку: | |||||
| Кількість | 1,000 | Кількість (об’єм, обсяг) | 1,000 | - | ||
| Ціна | 1500,00 | Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ | 1500,00 | - | ||
| Сума | 1500,00 | Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20% | 1500,00 | - | ||
| Борошно першого ґатунку: | Борошно першого ґатунку: | |||||
| Кількість | 0,500 | Кількість (об’єм, обсяг) | 0,500 | - | ||
| Ціна | 1333,33 | Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ | 1333,33 | - | ||
| Сума | 666,67 | Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20% | 666,67 | - | ||
| Разом | 2166,67 | Усього по розділу І+II+-IV | 2166,67 | - | ||
| ПДВ 20% | 433,33 | Податок на додану вартість | 433,33 | - | ||
| Всього | 2600,00 | Загальна сума з ПДВ | 2600,00 | - | ||
| Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р.
| Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р. | |||||
| Разом | 2166,67 | Борошно вищого ґатунку: сума | 2166,67 | - | ||
| ПДВ 20% | 433,33 | Расх. НДС 20%: сума | 433,33 | - | ||
| Всього | 2600,00 | Всього | 2600,00 | - | ||
| Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р. | Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р. | |||||
| Борошно вищого ґатунку: сума | 2166,67 | Усього по розділу І+II+-IV | 2166,67 | - | ||
| Расх. НДС 20%: сума | 433,33 | Податок на додану вартість | 433,33 | - | ||
| Всього | 2600,00 | Загальна сума з ПДВ | 2600,00 | - | ||
| Оборотка по складу за липень 2007 р. по рах. 261 | Оборотна ведомость за липень 2007 р. по рах. 261 | |||||
| Всього: на початок: дебет | 336713,15 | На 01/07/2007: з кредиту рахунків | 336713,15 | - | ||
| Всього: обороти дебету: всього | 1489439,03 | Оборот за липень: з кредиту рахунків | 1489439,03 | - | ||
| Всього: обороти кредиту: сума | 1674927,11 | Оборот за липень: в дебет рахунків | 1674927,11 | - | ||
| Всього: на кінець: дебет | 151225,07 | На 01/08/2007: з кредиту рахунків | 151225,07 | - | ||
| Всього: обороти дебету: 23 | 1489439,03 | Рахунок 23 | 1489439,03 | - | ||
| Борошно вищого ґатунку рахунок 901+Борошно другого гатунку рахунок 901 + Борошно першого ґатунку рахунок 901 | 1650510,14 | Рахунок 901 | 1650510,14 | - | ||
| Борошно вищого гатунку рахунок 947+Борошно дру-гого гатунку рахунок 947 + Борошно першого гатунку рахунок 947 | 24416,97 | Рахунок 947 | 24416,97 | - | ||
| Оборотка по складу за липень 2007 р. по рах. 261 | Розділ Головної книги за січень – липень 2007 р. по рах. 261 | |||||
| Всього: на початок: дебет | 336713,15 | Червень: сальдо: дебет | 336713,15 | - | ||
| Всього: обороти дебету: всього: 23 | 1489439,03 | Липень: в кредит рахунку 23 | 1489439,03 | - | ||
| Всього: обороти дебету: всього | 1489439,03 | Липень: оборот по дебету | 1289439,03 | - | ||
| Всього: обороти кредиту: сума | 1674927,11 | Липень: оборот по кредиту | 1674927,11 | - | ||
| Всього: на кінець: дебет | 151225,07 | Липень: сальдо: дебет | 151225,07 | - | ||
| Оборотна ведомость за липень 2007 р. по рах. 261 | Розділ Головної книги за січень – липень 2007 р. по рах. 261 | |||||
| На 01/07/2007: з кредиту рахунків | 336713,15 | Червень: сальдо: дебет | 336713,15 | - | ||
| Оборот за липень: з кредиту рахунків | 1489439,03 | Липень: оборот по дебету | 1289439,03 | - | ||
| Оборот за липень: в дебет рахунків | 1674927,11 | Липень: оборот по кредиту | 1674927,11 | - | ||
| На 01/08/2007: з кредиту рахунків | 151225,07 | Липень: сальдо: дебет | 151225,07 | - | ||
| Рахунок 23 | 1489439,03 | Липень: в кредит рахунку 23 | 1489439,03 | - | ||
В результаті перевірки узгодженості показників комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р. не було виявлено жодних відхилень за даними перевірки, всі показники є вірними, правильно обрахованими та відображеними.
Отже, в результаті проведення аудиторської перевірки, було виявлено порушення в ході формальної перевірки, оскільки було виявлено відсутність підписів посадових осіб та печаток на первинних документах.
Також, при проведенні арифметичної перевірки, було виявлено порушення в оборотно-сальдовій відомості по складу по рахунку 261 «готова продукція - МЛИН».
Проте, було встановлено, що помилки в результаті формальної перевірки і арифметичної перевірки виникли в результаті автоматизованої обробки даних. Проте, оскільки, первинні документи без підписів та печаток підприємств вважаються невірними, рекомендуємо в подальшому виправити дані помилки та подавати документи відповідним особам для проставлення підписів та печаток.
В результаті зустрічної перевірки та перевірки за змістом, ніяких відхилені в документації виявлено не було.
Висновки
В результаті написання даної курсової роботи, ми встановили, що аудит – це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам Законів України, П(С)БО, або іншим правилам (внутрішнім положенням суб’єкта господарювання) згідно із вимогами. На сьогоднішній день аудит стає невід`ємною часткою фінансового життя країни. Успішна робота сучасного підприємства неможлива без знання його реального виробничого та фінансового стану та конкурентного становища на ринку, на основі чого здійснюється планування подальшої діяльності.
Тому, в курсовій роботі ми розглянули операції щодо вилученого капіталу, готової продукції, адміністративних витрат, статутного капіталу, а також розглянули внутрішній аудит ЗАТ «Рівне-борошно».
Отже:
1. Вилучений капітал – це вартість акцій власної емісії, або часток викуплених товарів у його учасників. При визначенні власного капіталу, сума вилученого капіталу підлягає вирахуванню. Метою аудиту вилученого капіталу є встановлення законності здійснених операцій щодо вилученого капіталу.
2. Внутрішній аудит – це процес, яки забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення мети. Система внутрішнього аудит ЗАТ «Рівне-Борошно» включає в себе такі процедури, як: система внутрішнього контролю (зовнішні фактори (стан економіки країни, нестабільність законодавства, регулювання обліку), внутрішні фактори (нестабільність законодавства, регулювання обліку)), середовище контролю (облікова політика, форми обліку, спосіб обробки облікової інформації), система бухгалтерського обліку (інвентаризація, санкціонування, обмеження доступу до активів, розподіл обов’язків, робочий план рахунків).
3. Адміністративні витрати – це загальногосподарські витрати які спрямовані на обслуговування та управління підприємством. Зокрема: загально-корпоративні витрати, витрати на службове відрядження, на утримання апарату управління, на утримання основних засобів загального призначення, на зв'язок, податки, збори, платежі, плата за розрахунково-касове обслуговування та ін. Мета аудиту адміністративних витрат — підтвердити достовірність формування та правильність відображення в обліку адміністративних витрат.
4. Основними завданнями внутрішнього аудиту адміністративних витрат є: формування ефективних інформаційних потоків; забезпечення адекватного розподілу адміністративних витрат між конкретними видами продукції для потреб управлінського обліку; забезпечення достовірного відображення в оперативному, управлінському та фінансовому обліку, а також у внутрішньогосподарській звітності фактичної величини адміністративних витрат як в цілому по підприємству, так і за місцями виникнення та центрами відповідальності; формування інформації для вдосконалення процесу планування адміністративних витрат; контроль за непродуктивними і нераціональними адміністративними витратами з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів їх зниження.
5. Статутний капітал – це сума, зафіксована в установчих документах, як загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Статутний капітал є одним із предметів аудиту власного капіталу. Розмір статутного капіталу фіксується в установчих документах і будь-які зміни його розміру повинні відображатися в обліку та звітності тільки після внесення відповідних змін в установчі документи підприємства.
6. В результаті арифметичної перевірку, перевірки за змістом та зустрічної перевірки річної фінансової звітності ЗАТ «Рівне-Борошно», зокрема. Ф. № 1 «Баланс», Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати», Ф. № 4 «Звіт про власний капітал» та Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності», можна сказати, що фінансова звітність справедливо й достовірно відображає фінансовий стан Товариства на 31 грудня 2007 р. та його фінансові результати за 2007 рік.
Проте, оскільки в результаті формальної перевірки у всіх звітностях було виявлено відсутність підписів керівника і головного бухгалтера, дана звітність не повністю відповідає вимогам діючих нормативно-правових актів України та Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку. Але, також було встановлено, що дане відхилення пов’язане в зв’язку з автоматизованою обробкою даних, та було порекомендовано надалі виправити дану помилку та подавати документацію на підписи відповідальним особам.
7. В результаті формальної перевірку, арифметичної перевірку, перевірки за змістом та зустрічної перевірку комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007 р. було виявлено порушення в ході формальної перевірки, оскільки виявлено відсутність підписів посадових осіб та печаток на первинних документах. Також, при проведенні арифметичної перевірки, було виявлено порушення в оборотно-сальдовій відомості по складу по рахунку 261 «готова продукція - МЛИН».
Проте, було встановлено, що помилки в результаті формальної перевірки і арифметичної перевірки виникли в результаті автоматизованої обробки даних. Але, оскільки, первинні документи без підписів та печаток підприємств вважаються невірними, рекомендуємо в подальшому виправити дані помилки та подавати документи відповідним особам для проставлення підписів та печаток.
В результаті зустрічної перевірки та перевірки за змістом даних документів, ніяких відхилені виявлено не було.
