Учет основных средств и капитальных вложений

Без капитальных вложений обойтись не могут. Любое предприятие имеет несколько стадий развития. Первая стадия- это создание предприятия. На этой стадии предприятие регистрируется как юридическое лицо, т.е. оформляются все необходимые документы в администрации и налоговой инспекции того района, где предприятие находится. Вторая стадия- это становление предприятия. На стадии становления предприятию необходимо приобрести для работы оборудование, компьютеры, и т.д.

Все подобные затраты, которые связаны с реконструкцией либо перевооружением предприятия, либо приобретением новых объектов Основных Средств (ОС), называются Капитальными Затратами. Из названия затрат можно понять, что это вложения на длительный срок (более года), т.е. Капитальные вложения.

Учет основных средств.

К основным средствам относятся объекты, которые эксплуатирует

ООО «Энерго-холдинг» - это компьютеры, оргтехника.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Для учета ОС используется счет 01 «Основные средства»

По дебету счета отражаются введенные в эксплуатацию основные средства и сумма дооценки ОС. А по кредиту отражаются выбывающие ОС и сумма уценки. Остаток на конец - это сумма имеющихся ОС на конец периода.

При покупке объекта основных средств делаются такие проводки:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- отражена стоимость основного средства в ценах поставщика;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- учтен НДС по приобретаемому основному средству;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- отражены расходы на приобретение основного средства (информационные и консультационные услуги, транспортные и т.п.);

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- учтен НДС по расходам на приобретение основного средства;

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

В ООО «Энерго-холдинг» ОС средства не закупаются.

Учет нематериальных активов

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации (патенты, лицензии, ноу-хау, право пользования земельным участком, недрами, производственной информацией, коммерческой информацией, товарные знаки, торговые марки и т.п.), а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

В ООО «Энерго-холдинг» учет НМА не ведется.

Учет материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы учитываются на активном счете 41 "Товары", по дебету которых отражается поступление запасов: от поставщиков в соответствии с договорами поставок (в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

Выбытие товаров отражается по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками");

 При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи

 ООО «Энерго-холдинг» приобрела у поставщика товар на основании первичных документов товарной накладная ТОРГ-12 и счет-фактуры № 54 от 02.07.10 на сумму 20 345 рублей с НДС (Приложение 4) был оприходован на счет 41

Дт 41 Кт 60 Поступление товара от поставщика.

Товар был отгружен покупателю на основании товарной накладной и счета-фактуры № 19 от 02.07.10 года на сумму 25 722 рубля (Приложение 5) со счета 41

Дт 90 Кт 41 Отгружен товар покупателю.

 

Учет ценных бумаг и финансовых вложений

К финансовым вложениям в ООО «Энерго-холдинг» относятся ценные бумаги в виде векселей и займы, предоставленные другими организациями.

Финансовые вложения могут быть краткосрочными (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).

Учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» активный. По дебету отражается увеличение сумм финансовых вложений, по кредиту - списание этих сумм. Сальдо дебетовое.

Организация ООО «Энерго-холдинг» в течении года приобрела векселя на сумму 1479083,83 рублей (Приложение 6). Была сделана следующая запись:

Дт 58 Кт 51 покупка векселей