2020-01-14
313
Основными экономическими показателями, характеризующими деятельность любого предприятия сферы торговли являются: товарооборот, издержки обращения, основные и оборотные средства, валовый доход, прибыли. Динамика этих показателей за 1998-1999гг., рассмотрена в п. 2.1. настоящей работы (см. табл.2.1.). Рассмотрим каждый из них в отдельности, при этом следует учесть, что значения всех вышеперечисленных показателей пересчитаны с учетом индекса потребительских цен (индексы инфляции).
Анализ оптового товарооборота предприятия в рыночной системе должен ответить на следующие вопросы:
· каковы тенденции и темпы изменения продаж;
· кому продаются товары;
· какова товарная структура оборота;
· в какие регионы реализуются товары;
· каково соотношение складских и транзитных продаж;
· каково состояние товарных запасов и товарооборачиваемости;
· кто является поставщиком оптового предприятия и каковы объемы поставок.
Анализ оптового товарооборота включает в себя три раздела:
1. Анализ объема и структуры товарооборота;
|
|
|
2. Анализ товарных запасов;
3. Анализ оптовых закупок (поступления товаров).
Отметим, что пункт 3 в этом разделе рассмотрен не будет, оптовые закупки, объемы их и структуры поставщиков и потребителей приведены в пункте 2.4. данной работы.
Источниками информации для проведения экономического анализа служат бухгалтерия и статистическая отчетность, данные оперативного учета и выборочные исследования, проводимые на предприятии.
Анализ оптового товарооборота начинается с анализа изменений общего объема продаж в отчетном периоде (1999г.) сопоставленном с расчетными (плановыми) данными (1998г.). Определяется темпы роста оборота, средние темпы роста, изменения в стоимости. Аналогичные показатели при необходимости рассчитываются в современных ценах.
Данные об объемах оптового товарооборота анализируемого предприятия представлены в табл. 2.2.
Таблица 2.2.
Объем и структура оптового товарооборота.
| Наименование товара | 1998 | 1999 | Отклонение (+/-) | Темп роста, % | |||
| тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | ||
| Оптовый товарооборот всего: В том числе: | 22712 | 100 | 10660 | 100 | -12052 | 47,0 | |
| 1. Кондитерские изделия | 3125 | 13,8 | 1930 | 18,1 | -1195 | 15,7 | 61,9 |
| 2.Макаронные изделия | 17,55 | 7,3 | 600 | 5,6 | -2355 | -1,7 | 34,2 |
| 3.Консервы | |||||||
| Рыбные | 98,3 | 4,3 | 520 | 4,9 | -463 | +0,6 | 52,9 |
| Мясные | 2590 | 11,4 | 980 | 9,2 | -1610 | -2,2 | 37,8 |
| 4.Соки | 3540 | 15,6 | 1131 | 10,2 | -2409 | -5,0 | 31,9 |
| 5.Чай | 1500 | 6,6 | 900 | 8,4 | -600 | +1,8 | 60,0 |
| 6.Сахар | 3230 | 14,2 | 2500 | 23,5 | -570 | +9,3 | 77,4 |
| 7.Мука | 2100 | 9,2 | 930 | 8,7 | -1170 | -0,5 | 44,3 |
| 8.Маргариновая продукция | 1139 | 5,0 | 420 | 3,9 | -719 | -1,1 | 36,9 |
| 9.Крупы | 1300 | 5,7 | 423 | 4,0 | -877 | -1,7 | 32,5 |
| 10. Масло подсолнечное | 1450 | 61,4 | 326 | 3,1 | -1124 | -3,3 | 22,5 |
|
|
|
Из табл. 2.2. видно, что к 1999 году общая сумма оптового товарооборота заметно снизилась, составив соответственно 10660 тыс. руб., что на 12052 тыс. руб. или на 53% меньше чем в 1998 году.
Наибольший удельный вес в структуре оптового товарооборота в 1999 году занимают:
- сахар-песок – 23,5% от общего объема товарооборота, тогда как в 1998г. – 14,2%.;
- кондитерские изделия – 18,1% (1998г. – 13,8%);
- соки – 10,6% (1998г. – 15,6%);
- мясные консервы – 9,2% (в 1998 г. – 11,4%);
- мука – 8,7% (1998 г. – 9,2%);
- чай – 8,4% (1998 г. – 6,6%).
Остальные группы товаров занимают относительно небольшие удельные веса в общем объеме оптового товарооборота.
Следует отметить, что по всем реализуемым товарным группам происходит негативное снижение объема товарооборота. При этом наибольшими темпами происходит снижение реализации масла подсолнечного – на 78,5% в 1999 г. по сравнению с 1998 г.; соков – на 69,1%; круп – на 67,5%; макаронных изделий – на 63,8%; рыбных консервов – на 47,1%. Это те товарные группы, на которые приходятся минимальные доли от общего объема товарооборота.
Наименьшими темпами снижаются продажи сахара-песка – на 22,6%; кондитерских изделий – на 38,1%; чая – на 40%.
Несмотря на то, что в стоимостном выражении товарооборот по всем группам товаров снижается, но удельный вес некоторых из них в общем объеме оборота увеличивается. Так, в 1999 г. увеличилась доля реализации сахара-песка на 9,3%; кондитерских изделий – на 5,7%; чая – на 8,1% и незначительно рыбных консервов – на 0,6%.
Здесь представлен далеко не полный перечень продукции, реализуемой анализируемым предприятием. Перечисленные товары пользуются наибольшим спросом у покупателей и занимают наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота.
Анализ товарных запасов включает следующие основные направления:
- изучение общего объема и структуры запасов предприятия;
- изучение отклонения фактических товарных запасов от нормативов;
- определение и измерение основных факторов, воздействующих на объем и структуру товарных запасов;
- исчисление и анализ скорости товарооборачиваемости.
Источниками информации о товарных запасах служат данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета и отчетности.
Анализ товарных запасов начинается с оценки их общего объема и местонахождения. Динамика величины запасов за выбранный временной отрезок характеризует объем деятельности и обеспеченность оптового оборота товарными ресурсами. Анализ проводится в абсолютных (стоимостных, натуральных) и относительных (дни и числа оборотов) показателях.
Товарные запасы по местонахождению подразделяются на товары на складах и товары отгруженные.
По назначению товарные запасы делятся на запасы текущей реализации, сезонного хранения и досрочного завоза. Последние две группы товаров характерны именно для оптовых организаций.
Структура товарных запасов в ассортиментном разрезе анализируется в соответствии со структурой оптовых продаж и закупок товаров предприятием. Изучение товарных запасов проводится по степени их соответствия нормативам, которые определяются предприятием самостоятельно. Запасы сезонные и досрочные не включаются в состав нормируемых. Сопоставление с нормативом необходимо проводить в целом по всем товарам и в ассортиментном разрезе. Отклонения от норматива сигнализируют о необходимости проведения углубленного анализа и выявления причин, вызвавших эти отклонения.
Объем товарных запасов на оптовом предприятии может измениться под воздействием множества факторов. Важнейшими из них являются:
· объем и структура товарооборота;
· скорость обращения товаров;
· формы и качество организации всех фаз оптового товародвижения.
|
|
|
Объем товарооборота оказывает, как правило, прямое воздействие на размер товарных запасов, увеличивая их, но зависимость эта не прямо пропорциональная.
Изменения в структуре товарооборота заметно влияют на объем товарных запасов. Но степень и характер воздействия различны. Так, при увеличении ассортимента товаров запросы растут, при росте доли продовольственных товаров запасы на единицу реализованной продукции снижаются, а, наоборот, при увеличении доли непродовольственных товаров запасы возрастают.
Размер влияния изменения структуры оборота на товарный запас определяется методом процентных чисел и цепных подстановок.
Важную роль при анализе запасов играет анализ скорости обращения товаров, или товарооборачиваемость. Этот показатель характеризует время, необходимое для полного обновления запасов на оптовом предприятии. На этот показатель наибольшее влияние может оказать изменение объема и структуры товарооборота среднего товарного запаса.
Данные об объемах товарных запасов анализируемого предприятия представлены в табл. 2.3.
Таблица 2.3.
Показатели товарных запасов за 1998 – 1999 гг.
| показатели | 1998г. | 1999г. | +,- | Темпы роста,% |
| Товарооборот (ТО), т.руб. | 22782 | 10660 | -12052 | 47,0 |
| Товарные запасы (ТЗ), т.руб. | 2070 | 736 | -1334 | 35,0 |
| Уровень запасов (УЗ), дн., (ТЗ*360/ТО) | 32,8 | 24,9 | -7,9 | 75,9 |
| Товарооборачиваемость, (Тоб), раз | 11 | 15 | +4 | 136 |
Из табл. 2.3. видно, что в 1999 году объемы товарных запасов резко сократились на 64,4%, составив 736 тыс. руб., что на 1334 тыс. руб. меньше, чем в 1998 году.
Сократилась и обеспеченность товарными запасами, о чем свидетельствует показатель уровня запасов. Так, в 1998 г. запасов было достаточно на 33 дня, а в 1999 г. – на 25 дней, что на 8 дней меньше.
По показателю товарооборачиваемости можно отметить, что в 1999 г. средним товарным запасом было совершено на 4 оборота больше, чем за соответствующий период предыдущего года, а именно в 1998 г. запасом было совершено 11 полных оборотов, а в 1999 г. – 15 полных оборотов.
Далее рассмотрим объемы и структуру товарных запасов в разрезе отдельных товарных групп (табл. 2.4.).
|
|
|
Таблица 2.4.
Объемы и структура товарных запасов в 1998-1999гг.
| Структура товарных запасов | 1998г. | 1999г. | +, - | Темпы роста,% | ||||||
| Тыс.руб | Нат. выр. | Уд. вес | Тыс.руб | Нат. выр. | Уд. вес | Тыс. руб | Нат. выр. | Уд. вес | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1.Мука,в/с. | 201 | 12 т | 9,7 | 45 | 10 т | 6,1 | -136 | -2 | -3,6 | 22,4 |
| 2.Сахар-песок | 170 | 1,3т | 8,2 | 105 | 1,5т | 14,2 | +5 | +0,2 | +6 | 61,8 |
| 3.Консервы мясные банки | 204 | 40 тыс | 9,9 | 38 | 36 тыс | 5,2 | -16,6 | -4 тыс. | -4,7 | 18,6 |
| 4.Крупы | 156 | 8т | 7,5 | 54 | 4т | 7,3 | -102 | -4 | -0,2 | 34,6 |
| 5.Макаронные изделия | 160 | 3,5т | 7,7 | 90 | 3т | 12,2 | -70 | -0,5 | -4,8 | 56,3 |
| 6.Конснрвы рыбные | 280 | 20 тыс | 8,7 | 53 | 8,6 | 15 тыс | -217 | -5 тыс. | -0,1 | 22,5 |
| 7.Масло подсолнечное, литры | 164 | 5 тыс | 8,9 | 91 | 3 тыс. | 12,4 | -93 | -2 тыс. | -3,5 | 49,5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 8.Соль «Экстра» | 186 | 4,2т | 9,0 | 44 | 4т | 6,0 | -175 | -0,2 | -3,0 | 20,1 |
| 9.Маргариновая продукция | 264 | 21т | 12,7 | 4,6 | 20т | 6,3 | -218 | -1 | -6,4 | 17,4 |
| 10.Консервы молочные | 256 | 90 тыс | 12,8 | 170 | 80,6 тыс. | 23,1 | -95 | -400 | +10,3 | 64,2 |
Из табл. 2.4. видно, что практически по всем товарным позициям объемы запасов снижаются (за исключением запасов сахара-песка, которые хотя и незначительно, но увеличиваются – на 5 руб. или 0,2т, что составляет 6,0%). Так, наибольшими темпами в 1999 году по сравнению с 1998 годом происходит снижение запасов маргариновой продукции – на 82%, консервов мясных – на 81,4%, соли «Экстра» – на 79,9%, муки – на 77,6%, консервов рыбных – на 77,5%. Относительно небольшими темпами снизились объемы запасов консервов молочных – на 35,8%, сахара-песка на 38,2%, макаронных изделий – на 43,7%.
Наибольший удельный вес в структуре товарных запасов приходится на молочные консервы (как в 1998, так и в 1999г.), их доля в общем объеме запасов соответственно составляет 12,8% и 23,1%. Таким образом, можно отметить увеличение доли молочных консервов в общем объеме товарных запасов в 1999 году. Также большой удельный вес в объеме запасов в 1999 году пришелся на сахар-песок – 14,2% (1998 – 8,2%), масло подсолнечное – 12,4% (1998 – 8,9%), макаронные изделия – 12,2% (1998 – 7,7%), крупы – 7,3% (1998 – 7,5%), консервы рыбные – 8,6% (1998 – 8,7%). По остальным товарным группам запасов удельные веса практически одинаковые и не изменились в 1999г. по сравнению с 1998г., на их долю приходится чуть больше 6% от общего объема товарных запросов предприятия.
Далее приведем анализ показателя товарооборачиваемости в разрезе отдельных товарных групп (табл. 2.5.).
Таблица 2.5.
Анализ товарооборачиваемости
| товарные группы | товарооборот | запасы | скорость товарооборота, (раз) | индивидуальные индексы товарооборота | товарооборот 1999г. при скорости оборота 1998г. | |||
| 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | |||
| Т0 | Т1 | З0 | З1 | С0 | С1 | С1/С0 | С0/З1 | |
| 1.Консервы | 3573 | 1500 | 749 | 261 | 4,8 | 5,7 | 1,19 | 1252,8 |
| 2.Сахар, кондитерские изделия | 6355 | 4430 | 170 | 105 | 37,4 | 42,2 | 1,13 | 3327 |
| 3.Макаронные изделия, крупы, мука | 5155 | 1953 | 517 | 189 | 10 | 10,3 | 1,03 | 1890 |
| 4.Маргарин, масло подсолнечное | 2589 | 746 | 448 | 137 | 5,8 | 5,5 | 0,95 | 794,6 |
| 5.Чай, соки, соль | 5040 | 2031 | 186 | 44 | 27 | 46,2 | 1,71 | 1188 |
| Итого: | 22712 | 10660 | 2070 | 736 | 11 | 15 | 1,36 | 8096 |
Из табл. 2.5. видно, что скорость товарооборота в целом, по предприятию возросла на 36%.
I'с = С1/С0 = 15/11 = 1,36 * 100=136%
Такой результат мог возникнуть под влиянием двух факторов:
1.Изменение скорости обращения отдельных товаров;
2.Изменение структуры товарных запасов по округам.
Чтобы подсчитать как изменилась скорость товарооборота в среднем по всем товарным группам, необходимо рассчитать среднюю величину товарных запасов.
Средние товарные запасы исчисляются на основе данных о запасах с помощью хронологической моментного ряда динамики, то есть:
Зср(98) = 749/2 + 170 + 448 + 186/2 = 40 (тыс. руб.)
4
Зср.(99) = 261/2 + 105 + 189 + 137 + 44/2 = 146 (тыс. руб.)
4
Таким образом, можно сказать, что средние товарные запасы в целом по предприятию в 1999 году по сравнению с 1998 годом снизились на 255 тыс. руб. (146 – 401), или на 36% (146/401).
Рассчитаем индекс скорости товарооборота в неизменной структуре товарных запасов:
Iс = ∑ С1 *З1’ = 10660 * 100 = 132%
∑ С0 * З1’ 8096
Таким образом, «чистое» ускорение оборачиваемости товаров в 1999 году составило в среднем 32%.
Этот индекс (132%) оказался меньшим чем по итоговым результатам (136%), значит, в данном случае изменения структуры товарных запасов не оказало влияния на изменение скорости оборачиваемости. Это влияние можно определить, разделив индекс средней скорости товарооборота в целом по предприятию, на индекс скорости в неизменной структуре товарных запасов (1,32). В результате получим (1,36/1,32) 1,03 или 103%. Следовательно, скорость оборота возросла в 1999 году на 32%. Изменение структуры товарных запасов (увеличение доли товаров: консервы, сахар, и кондитерские изделия, макаронные изделия, крупы, мука, чай, соки, соль – с более высокой оборачиваемостью) увеличило товарооборачиваемость в средним на 3%. В результате в целом по предприятию скорость товарооборота возросла на 36%.
Далее рассмотрим еще один высокий показатель деятельности предприятия – издержки обращения. Их состав и структура представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Состав и структура издержек обращения.
| показатели | 1998 | 1999 | +/- | Темпы роста, % |
| Товарооборот, тыс. руб. | 22712 | 10660 | -12052 | 47,0 |
| Издержки обращения, всего, тыс. руб. | 6670 | 7890 | +1220 | 118,3 |
| В том числе: а) материальные затраты уд. вес в общей сумме ИО, % | 1180,6 17,7 | 3084,9 39,1 | 1904,3 +21,4 | 261 221 |
| б) затраты на опл. труда уд. вес в общей сумме ИО, % | 2994,8 44,9 | 3329,6 42,2 | 334,8 -2,7 | 112 93,9 |
| в) затраты на соц. нужды уд. вес в общей сумме ИО, % | 1200,6 18,0 | 1333,4 16,9 | 132,8 -11 | 111 94 |
| г) амортизация осн. средств уд. вес в общей сумме ИО, % | 13,34 0,2 | 23,67 0,3 | 10,33 +0,1 | 172 150 |
| д) прочие затраты (износ ОС, аренда, затраты на ЖКХ) уд. вес в общей сумме ИО, % | 1313,9 19,7 | 1459,7 18,5 | 145,8 -1,2 | 111 93,9 |
| Уровень ИО (в % к товарообороту) | 29,31 | 74,0 | 44,6 | 252 |
Анализируя издержки обращения данного торгового предприятия, следует отметить, что в 1999 году по сравнению с предыдущем периодом наблюдается их увеличение на 18,3%. Так в 1998 году их абсолютная сумма составила 6670 тыс. руб., а в 1999 году – 7890 тыс. руб., что на 1220 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Кроме того, можно сделать вывод о том, что темпы роста объема издержек (118,3) значительно опережают темпы роста товарооборота (47). Это обусловило увеличение относительного уровня издержек обращения (в % к товарообороту) больше чем в 2,5 раза.
Таким образом, можно сказать, что наблюдается негативная тенденция к росту уровня издержек обращения. Следовательно сумма, относительного перерасхода составила в 1999 году 4754,4 тыс. руб. (10660 * 44,6 / 100).
Анализируя состав и структуру издержек обращения, следует отметить, что, несмотря на рост их абсолютных величин, наблюдается снижение их удельных весов в общей сумме издержек. При этом наибольший удельный вес в общей сумме издержек приходится на затраты по оплате аренды, на их долю приходится 42,2% в 1999 году и 44,9% в 1998 году, их доля снизилась на 2,7%, причем по этой группе затрат отмечено самое большое снижение удельного веса в общей сумме, в то время, как абсолютная величина этих затрат увеличилась на 2%.
18,5% в 1999 году пришлось на прочие затраты, их доля снизилась на 1,2%, в их состав входят затраты по аренде помещения, отчисления на содержание ЖКХ и износ основных средств). В абсолютном выражении они увеличиваются незначительно, на 1%.
На долю материальных затрат в общей сумме издержек в общей сумме издержек обращения в 1999 году, приходилось 39,1%, что на 21,4% больше чем в 1998 году. Доля этих затрат в общей сумме увеличилась самыми большими темпами, одновременно с ростом их абсолютной величины более чем в 2 раза.
Незначительно – на 10,1 тыс. руб. увеличилась сумма затрат по амортизации основных средств, темпы роста их абсолютной величины составили 77%.
Доля отчислений на социальные нужды составляет 16,9% в 1999 году и 18% в 1998 году, что на 1,1% меньше. В абсолютном выражении эти расходы составили 11%.
Далее рассмотрим данные о формировании и составе балансовой прибыли, а также диагностику чистой прибыли (табл. 2.6.).
Таблица 2.6.
Динамика и состав балансовой и чистой прибыли
| показатели | 1998 | 1999 | +/- | Темпы тоста, % |
| 1.Балансовая прибыль всего | 7920 | 4582 | -3338 | 57,9 |
| Уровень БП к товарообороту | 34,9 | 29,8 | -5,1 | 85,4 |
| 1.1.Прибыль от реализации уд. вес в общей сумме БП, % | 7586,5 95,8 | 4182,9 91,5 | -3403,6 -4,5 | 55,1 95,3 |
| 1.2.Прибыль от внереализационных операций уд. вес в общей сумме БП, % | 268,5 3,4 | 415,1 9,1 | 146,6 5,7 | 155 268 |
| 1.3.Расходы по внереализационным операциям уд. вес в общей сумме БП, % | 85 11 | 97 2,1 | 12 1 | 114 191 |
| 1.4.Прибыль от прочей торговой деятельности уд. вес в общей сумме БП, % | 150 1,9 | 81 1,8 | -69 -0,1 | 54 95 |
| 2.Чистая прибыль, уд. вес в товарообороте, % | 3168 13,9 | 1832,8 17,2 | -1335,2 3,3 | 58 124 |
Из данных табл. 2.6. видно, что балансовая прибыль на предприятии формируется за счет прибыли от реализации, на долю которой приходится 91,3% от общей величины балансовой прибыли (что на 4,5% меньше, чем в 1998 году), за счет прибыли от вышеназванных операций, доля которых увеличилась в 1999 году по сравнению с 1998 годом более чем в 2,6 раза, а также за счет прибыли от прочей торговой деятельности, удельный вес которой незначителен в общей сумме балансовой прибыли, составляет 1,8% в 1999г., причем это, величина значительно – на 45% снизилась в 1998 году.
Сумму балансовой прибыли незначительно снизили расходы по внереализационным операциям: таким образом, можно сказать что величина балансовой прибыли в 1999 году значительно – на 42,1% снизилась по сравнению с 1998 годом, что и привело к значительному снижению суммы чистой прибыли, ее величина сократилась на 42%. Хотя уровень чистой прибыли к товарообороту вырос на 24%.
Проанализировав основные показатели деятельности ООО «Востокторг», хотелось бы перейти к рассмотрению основных услуг, предлагаемых предприятием.
