Счета бухгалтерского учета финансовых вложений

  Для учета наличия и движения финансовых вложений используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Им пользуются независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения. Счет предназначен для обоб­щения информации о наличии и движении инвестиций органи­зации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозиты, вклады и прочее.

Счет 58 «Финансовые вложения» - активный, инвентарный. По дебету счета 58 «Финансовые вложения» формируется информация о приобретенных финансовых активах, по кредиту – информация о возвращенных или отчужденных (выбывших) активах.  Сальдо всегда дебетовое, показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений [21, стр. 181].

К синтетическому счету 58 «Финансовые вложения» для учета финансовых вложений по отдельным группам могут быть открыты субсчета:

-субсчет 58-1 «Паи и акции», на котором учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций;     

-субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги», на котором учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и муниципальные ценные бумаги, в частные долговые ценные бумаги (облигации и др.);

-субсчет 58-3 «Предоставленные займы», на котором учитываются наличие и движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов (прежде всего займов, обеспеченных векселями);   

-субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества», на котором учитываются наличие и движение вкладов в общее имущество по договору про­стого товарищества;  

-субсчет 58-6 «Прочие финансовые вложения», на котором учитываются права требо­вания, приобретенные организацией в порядке их уступки и по другим основаниям;

-субсчет 58-5, на котором учитываются средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады (депозитные вклады).

Получение данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых активах организации для составления бухгалтерской отчетности должно обеспечиваться средствами аналитического учета.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется на основании первичных документов по видам финансовых вложений (например, паи, акции, облигации) и объектам, в которые сделаны эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам; другим субъектам).

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

В бухгалтерском балансе суммы сальдо счета 58 «Финансовые вложения» отражаются обособленно: со сроком погашения (выбытия) более одного года – в составе вне­оборотных средств (в первом разделе баланса), менее одного года – в составе текущих активов (во втором разделе баланса).

    Финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыноч­ную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном по­рядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может произво­дить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финан­совые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

Для формирования обобщенной информации о наличии и движении резервов предназначен счет 59 «Резервы под обесце­нение финансовых вложений». Счет 59 – пассивный, кон­трарный, регулирующий. По кредиту счета отражается созда­ние резервов, по дебету – их использование. Сальдо всегда кредитовое, показывает остаток резервов па конец отчетного периода. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесце­нение финансовых вложений» организуется по каждому создаваемому резерву.