Глава 2 Общий анализ предприятия ООО «Сатурн»

1 2 3 4 5 6

Баланс предприятия

АКТИВ

код

строки

начало

года

конец

года

ПАССИВ

код

строки

начало

года

конец

года

1. Внеоборотные активы

3.Капитал и резервы

Нематериальные активы

110

308

388

Уставный капитал

410

11000

Основные средства

120

15 300

16 250

Добавочный капитал

420

6100

7200

в том числе:

земельные участки

121

12500

здания, машины, оборудование

122

2800

3750

Незавершен. строительство

130

Резервный капитал

430

200

Долгосрочные финансовые вложения

140

1200

1440

Прочие внеоборот. активы

150

Нераспределен. Прибыль отчетного года

470

2300

2100

Итого по разделу 1

190

16808

18078

Итого по разделу 3

490

19600

20500

2. Оборотные активы

Запасы

210

11350

11800

4. Долгосрочные обязательства

сырье и материалы

211

10963

11375

Займы и кредиты

510

затраты в НЗП

213

кредиты банков

511

ГП и товары

214

130

154

прочие займы

512

товары отгруженные

215

150

162

Прочие долгоср.пассивы

520

РБП

216

Итого по разделу 4

590

НДС

220

650

720

5.Краткосрочные обязательства

ДЗ (более 12 месяцев)

230

Кредиты изаймы

610

2200

2000

ДЗ (в течение 12 месяцев)

240

8020

9050

кредиты банков

611

покупатели и заказчики

241

6847

7748

прочие займы

612

векселя к получению

242

415

350

Кредиторская задолжен.

620

18026

21282

прочие дебиторы

246

758

952

поставщики и подрядч

621

9978

12028

Краткосроч.фин.вложения

250

1700

2506

перед персоналом

624

1740

1820

Денежные средства

260

1740

2610

внебюджетные фонды

625

1170

1000

Итого по разделу 2

290

23460

26686

бюджет

626

3664

4287

авансы полученные

627

454

647

прочие кредиторы

628

1020

1500

Фонды потребления

650

442

982

Итого по разделу 5

690

20668

24264

БАЛАНС

300

40268

44764

БАЛАНС

700

40268

44764

Отчет о прибылях и убытках

Показатель

Код строки

Начало года

Конец года

Доходы и расходы по обычным видам

деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

210300

265780

Себестоимость проданных товаров, продукции,

работ, услуг

020

169744

170203

Валовая прибыль

029

40556

95577

Коммерческие расходы

030

5562

594

Управленческие расходы

040

3102

198

Прибыль (убыток) от продаж

050

31892

94785

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

1610

4654

Проценты к уплате

070

3102

4188

Доходы от участия в других организациях

080

4814

1064

Прочие операционные доходы

090

749

600

Прочие операционные расходы

100

11344

3584

Внереализационные доходы

120

1604

495

Внереализационные расходы

130

642

1715

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

25581

92111

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

23281

90011

Чистая прибыль (убыток) отчетного

периода

190

2300

2100

1. Охарактеризовать динамику состава и структуры имущества предприятия. Дать оценку оправданности изменений в структуре имущества, учитывая, что предприятие имеет достаточный уровень технической оснащенности, но за последние 2 года обновления продукции не производилось. Расчеты выполнить в таблице № 1.

2. Охарактеризовать динамику состава и структуры источников формирования имущества предприятия. Дать оценку оправданности изменений в структуре источников имущества, учитывая, что предприятие имеет достаточный уровень технической оснащенности, но за последние 2 года обновления продукции не производилось. Расчеты выполнить в таблице № 2. Оценить экономическую целесообразность изменений в соотношении собственных и заемных источников. Установить зависимость между изменениями в структуре источников и показателей финансовой независимости и устойчивости

3. По данным таблицы № 3 произвести оценку финансовой устойчивости предприятия и ее динамики. Определить факторы, оказавшие влияние на изменение финансового состояния предприятия. Для расчета показателей необходимо использовать данные баланса. В завершении установить степень финансовой устойчивости предприятия и обосновать вывод дополнительными расчетами.

4. Используя показатели в таблице № 4, дать оценку динамики финансовой независимости, устойчивости, маневренности предприятия. При расчете показателей использовать данные баланса. Размер собственных оборотных средств рассчитывается следующим образом: «Капитал и резервы» (стр.490) – «Внеоборотные активы» (стр.190)

5. В таблице №5 сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срокам погашения обязательств с целью проведения анализа ликвидности баланса. Сделать выводы о причинах нарушения неравенств, характеризующих абсолютную ликвидность баланса. Определяя реальную ликвидность, следует исключить из состава текущих активов неликвиды, не пользующуюся спросом готовую продукцию, сомнительную дебиторскую задолженность, аннулированные заказы в составе незавершенного производства.

6. По результатам расчетов в таблице № 6 проанализировать показатели ликвидности, определить влияние на уровень ликвидности предприятия изменений, происшедших в течение года. Для заполнения таблицы 6 необходимо использовать данные баланса и приложения.

7. На основании показателей, рассчитанных в таблице № 7, дайте оценку эффективности использования всех активов. Определите влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов выручки от реализации и средних остатков оборотных активов. Рассчитывая коэффициенты оборачиваемости, выручку от реализации необходимо брать из формы № 2 за соответствующий период, учитывая, что выручка от реализации показывается в форме № 2 нарастающим итогом.

8. Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных активов представить в таблице № 8. Определить экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов выручки от реализации и средних остатков оборотных активов.

9. Определить экономический результат от изменения оборачиваемости: сумму дополнительно привлеченных (высвобожденных из оборота) средств за счет замедления (ускорения) оборачиваемости по сравнению с базовым периодом. Расчеты выполните в таблице № 9. Рассчитывая экономический результат от изменения оборачиваемости, следует исходить из оборачиваемости в днях. Абсолютное значение результата исчислите как произведение отклонения оборачиваемости в днях в соответствующем квартале от оборачиваемости базового периода на однодневную реализацию анализируемого квартала.

10. Используя данные формы № 2, рассчитать в таблице № 10 структуру прибыли отчетного периода, проанализировать ее изменение.

11. На основании данных в таблице № 11 дать оценку выполнения плана прибыли от реализации продукции, работ, услуг, рассчитать влияние отдельных факторов на формирование сверхплановой прибыли от основной деятельности.

12. По данным таблицы 12 исчислить и проанализировать рентабельность реализованной продукции за год. Рассчитать влияние на изменение рентабельности изменения структурных сдвигов, себестоимости реализованной продукции, объема реализации и цен на продукцию. Дайте оценку влияния каждого фактора на изменение уровня рентабельности. Необходимо учесть следующее: при расчете влияния на изменение рентабельности продукции фактора цен фактическая прибыль от реализации корректируется на изменение цен на продукцию (при увеличении цен фактическая прибыль уменьшается на разницу в ценах, а при ценах, а при снижении цен – увеличивается).

13. По данным в таблице №13 определить рентабельность изделия «А» и рассчитать влияние на ее уровень инфляции, себестоимости и цен. Оценивая фактор цен, исходите из того, что цены изменились под влиянием спроса-предложения.

14. Рассчитать рентабельность активов предприятия в таблице №14. Определить факторы, оказавшие влияние на изменение уровня рентабельности в течение года. Дать оценку динамики уровня доходности предприятия. При расчете рентабельности данные о прибыли за каждый квартал определите по форме № 2. При этом необходимо исходить из чистой прибыли (прибыль отчетного периода после налогообложения).

15. На основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках проанализировать деловую активность предприятия. При оценке проверить выполнение «золотого правила экономики» (Тпр >Тр >Так >100%) Результаты отразите в таблице № 15. Завершить анализ необходимо проверкой влияния деловой активности на финансовый результат – прибыль предприятия (П = КО х Роб х Коб)

16. На основании операционного анализа установить связь «Объем – затраты – прибыль» и определить объем реализации, обеспечивающий прогнозируемую прибыль, а также сделать вывод о степени финансовой устойчивости предприятия. Величину переменных и постоянных расходов принять условно (2/3-переменные расходы от размера себестоимости; 1/3 – постоянные расходы Ф. №2)

17. В таблице №17 рассчитать показатели, необходимые для оценки вероятности банкротства. Применить для оценки кроме рассчитанных показателей многофакторную модель Альтмана, позволяющую установить вероятность банкротства. Данные в таблице № 18.

Таблица 1

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА

Актив	Начало года	Удельн. вес	Конец года	Удельн. вес	Измен. абс. вел.	Измен. уд. веса	Измен. в % к н.г.	Измен. в % к итогу баланса
		Формула расчета: (2×100%)÷баланс		Формула расчета: (4×100%)÷баланс	Формула расчета: 4 - 2	Формула расчета:5 - 3	Формула расчета: (6÷2) ×100%	Формула расчета: (6÷итог6) ×100%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.внеоборотные активы	16 808	41,74	18 078	40,38	1 270	-1,36	7,56	28,25
Нематериальные активы	308	0,76	388	0,87	80	0,11	25,97	1,78
Основные средства	15 300	37,99	16 250	36,3	950	-1,69	6,21	21,13
Незавершенное Строительство	0	-	0	-	0	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	1 200	2,98	1 440	3,22	240	0,24	20	5,34
2.оборотные активы	23 460	58,26	26 686	59,61	3 226	1,35	13,75	71,75
Запасы	11 350	28,19	11 800	26,36	450	-1,83	3,96	10
- сырье и материалы	10 963	27,23	11 375	25,41	412	-1,82	3,76	9,16
- затраты в НЗП	82	0,2	87	0,19	5	-0,01	6,1	0,11
- ГП и товары	130	0,32	154	0,34	24	0,02	18,46	0,53
- РБП	25	0,06	22	0,05	-3	-0,01	-12	-0,07
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)	8 020	19,92	9 050	20,22	1 030	0,3	12,84	22,91
- покупатели и заказчики	6 847	17	7 748	17,31	901	0,31	13,16	20
- векселя к получению	415	1,03	350	0,78	-65	-0,25	-15,66	-1,45
- прочие дебиторы	758	1,88	952	2,13	194	0,25	25,6	4,31
Краткосрочные финансовые вложения	1 700	4,22	2 506	5,6	806	1,38	47,41	17,93
Денежные средства	1 740	4,32	2 610	5,83	870	1,51	50	19,35
БАЛАНС	40 268	100	44 764	100	4 496	0	11,16	100

Таблица 2

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

Актив	Начало года	Удельн. вес	Конец года	Удельн. вес	Измен. абс. вел.	Измен. уд. веса	Измен. в % к н.г.	Измен. в % к итогу баланса
		Формула расчета: (2×100%)÷баланс		Формула расчета: (4×100%)÷баланс	Формула расчета: 4 - 2	Формула расчета:5 - 3	Формула расчета: (6÷2) ×100%	Формула расчета: (6÷итог6) ×100%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
3.капитал и резервы	19 600	48,67	20 500	45,79	900	-2,88	4,59	20
Уставный капитал	11 000	27,32	11 000	24,57	0	-2,75	0	0
Добавочный капитал	6 100	15,15	7 200	16,08	1 100	0,93	18,03	24,47
Резервный капитал	200	0,5	200	0,45	0	-0,05	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	2 300	5,71	2 100	4,69	-200	-1,02	-8,69	-4,45
4.долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
5.краткосрочные обязательства	20 668	51,33	24 264	54,2	3 596	2,87	17,4	79,98
Кредиты и займы	2 200	5,46	2 000	4,47	-200	-0,99	-9,09	-4,45
Кредиторская задолженность	18 026	44,76	21 282	47,54	3 256	2,78	18,06	72,42
- поставщики и подрядчики	9 978	24,78	12 028	26,87	2 050	2,09	20,54	45,6
- перед персоналом	1 740	4,32	1 820	4,06	80	-0,26	4,6	1,78
- внебюджетные фонды	1 170	2,91	1 000	2,23	170	-0,68	14,53	3,78
- бюджет	3 664	9,1	4 287	9,58	623	0,48	17	13,86
- авансы полученные	454	1,13	647	1,44	193	0,31	42,51	4,29
- прочие кредиторы	1 020	2,53	1 500	3,35	480	1,02	47,06	10,68
Фонды потребления	442	1,1	982	2,19	540	1,09	122,17	12,01
БАЛАНС	40 268	100	44 764	100	4 496	0	11,16	100

Таблица 3

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

№ п/п	Финансовый показатель	Формула расчета	Начало года	Конец года	Изменение за год
1.	Капитал и резервы		19 600	20 500	900
2.	Внеоборотные активы		16 808	18 078	1 270
3.	Наличие собственных оборотных средств	Капитал и резервы (490) –Внеоборотные активы (190)	2 792	2 422	-370
4.	Долгосрочные обязательства		0	0	0
5.	Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств	(Оборотные средства (490)+ Долгосрочные обязательства (590)) – Внеоборотные активы (190)	2 792	2 422	-370
6.	Краткосрочные кредиты и займы		2 200	2 000	-200
7.	Общая величина основных источников формирования запасов	(собственные средства (490)+ Долгосрочные обязательства (590) + Краткосрочные кредиты и займы (610)) – Внеоборотные активы (190)	4 992	4 422	-570
8.	Запасы		11 350	11 800	450
9.	Обеспеченность запасов собственными источниками	Наличие собственных оборотных средств – запасы (210)	-8 558	-9 378	-820
10.	Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами	Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств - запасы (210)	-8 558	-9 378	-820
11.	Обеспеченность запасов общими источниками	Общая величина основных источников формирования запасов - запасы (210)	-6 358	-7 378	-1 020
12.	Тип финансовой устойчивости		Кризисная, т.к. наличие собственных оборотных средств < запасов	Кризисная, т.к. наличие собственных оборотных средств < запасов

Таблица 4

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

№	Показатель	Формула расчета	На начало года	На конец года	Отклонение от начала года	Рекомендуемое значение
1	2	3	4	5	6	7
1.	Коэффициент автономии	Собственный капитал (490) ÷Совокупные пассивы (700)	0,49	0,46	-0,03	≥0,6
2.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	(Собственный капитал (490) – внеоборотные активы (190))÷ оборотные активы (290)	0,12	0,09	-0,03	≥0,7
3.	Коэффициент капитализации	(Долгосрочные обязательства (590)+ Краткосрочные обязательства (690))÷ Собственный капитал (490)	1,05	1,18	0,13	≤1,5
4.	Коэффициент финансирования	Собственный капитал (490)÷ Заемный капитал (590+690)	0,95	0,84	0,11	1,3
5.	Коэффициент финансовой устойчивости	(Собственный капитал (490) +долгосрочные обязательства (590))÷ Валюта баланса (700)	0,49	0,46	0,03	>0,6

Таблица 5

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Платежный излишек (недостаток) н. г. Ан.г. – Пк.г., но П4к.г. – А4н.г.	Платежный излишек (недостаток) к.г. Ак.г.-Пк.г., но П4к.г.-А4к.г.
А1 – наиболее ликвидные активы Денежные средства Краткосрочные фин. вложения	3 440 1 740 1 700	5 116 2 610 2 506	П1 – наиболее срочные обязательства Кредиторская задолженность Ссуды, не погашенные в срок	18 026 18 026 -	21 282 21 282	- 14 586	-16 166
А2 – быстрореализуемые активы Дебиторская задолженность Прочие активы НДС	8 670 8 020 - 650	9 770 9 050 - 720	П2 – краткосрочные пассивы Краткосрочные кредиты и займы	2 200 2 200	2 000 2 000	6 470	7 770
А3 – медленно реализуемые активы Запасы – РБП Долгосрочные финансовые вложения	12 525 11 325 1 200	13 218 11 778 1 440	П3 – долгосрочные пассивы Долгосрочные кредиты и займы	- -	- -	12 525	13 218
А4 – труднореализуемые активы Внеоборотные активы – долгосроч. фин. вложения	15 608 16 808 - 1 200	16 638 18 078 – 1 440	П4 – постоянные пассивы Капитал и резервы – РБП Статьи 630-660	20 017 (19 600 – 25) 442	21 460 (20 500 – 22) 982	4 409	4 822
Баланс	40 243	44 742	Баланс	40 243	44 742

Начало года: Конец года

А1 < П1 А1 < П1

А2 > П2 А2 > П2

А3 > П3 А3 > П3

А4 < П4 А4 < П4

Таблица 6

ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ

№	Показатель	Формула расчета	На начало года	На конец года	Отклонение от начала года	Отклонение от нормативов Формула: норматив – к.г.
1	2	3	4	5	6	7
1.	Коэффициент текущей платежеспособности (2-2,5)	(А1+А2+ А3) ÷ (П1+П2)	1,22	1,21	-0,01	0,79
2.	Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (0,7-0,8)	(А1+А2) ÷ (П1+П2)	0,6	0,64	0,04	0,06
3.	Коэффициент абсолютной ликвидности (0,2-0,25)	А1÷ (П1+П2)	0,17	0,22	0,05	-0,02
4.	Чистый оборотный капитал	(А1+А2+А3)-(П1+П2)	4 409	4 822	413	-
5.	Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала	ЧОК÷ден. средства	2,53	1,85	-0,68	-
6.	Коэффициент обеспеченности обязательств активами (чем выше, тем лучше)	Активы (300)÷ Обязательства (590+690)	1,95	1,1	-0,85	-
7.	Текущая платежеспособность (чем ниже, тем лучше)	Краткосрочные обязательства(690) ÷ср/мес. выручка	1,18	1,09	-0,09	-

Таблица 7

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРОЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

№	Показатель	Формула расчета	На начало года	На конец года	Отклонение от начала года
1	2	3	4	5	6
1.	Оборачиваемость активов (обор)	Выручка от реал.(010)÷ Активы (700)	5,22	5,94	0,72
2.	Оборачиваемость запасов (обор)	Себестоимость (020) ÷ Запасы (210)	14,95	14,42	-0,53
3.	Оборачиваемость дебиторской задолженности (обор)	Выручка от реал.(010)÷ Дебиторская задолженность (240)	26,22	29,37	3,15
4.	Время обращения дебиторской задолженности (дни)	360÷ Оборачиваемость дебиторской задолженности	14	12	-2

1	2	3	4	5	6
5.	Средний возраст запасов	360 ÷ Оборачиваемость запасов	24	25	1
6.	Оборачиваемость готовой продукции (обор)	Выручка от реал.(010)÷ Готовая продукция (214)	1 617,69	1 725,84	108,15
7.	Оборачиваемость оборотного капитала (обор)	Выручка от реал.(010)÷ Оборотный капитал (290)	8,96	9,96	1
8.	Оборачиваемость собственного капитала (обор)	Выручка от реал.(010)÷ Собственный капитал (490)	10,73	12,96	2,23
9.	Оборачиваемость общей задолженности	Выручка от реал.(010)÷ (Долгосрочные обязательства (590) + Краткосрочные обязательства (690))	10,17	10,95	0,78
10.	Оборачиваемость привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам)	Выручка от реал.(010)÷ Задолженность по кредитам (610)	95,6	132,89	37,29

Таблица 8

РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ, ФОРМИРУЮЩИХ ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
1. Выручка от реализации в договорных ценах	210 300	265 780	55 480
2. Среднегодовые остатки оборотных активов	23 460	26 686	3 226
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Выручка от реал.÷оборотные активы)	8,96	9,96	1
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме реализации на конец года и средних остатках оборотных активов на начало года (Выручка от реал. на к.г. ÷ оборотные активы на н.г.)	11,33	Х	Х
5. Изменение коэффициента оборачиваемости по сравнению с началом года (показатель 3)	Х	Х	Х
6. Влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости а) выручки от реализации б) средней величины оборотных активов	Х	Х	Х

Таблица 9

РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕЗУЛЬТАТА УСКОРЕНИЯ (ЗАМЕДЛЕНИЯ) ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Показатели	Начало года	Конец года	изменения
1. Среднеквартальные остатки оборотных активов	23 460	26 686	3 226
2. Выручка от реализации	210 300	265 780	55 480
3. Оборачиваемость в днях	40	36	-4
4. Экономический результат изменения оборачиваемости (вовлечение дополнительных средств в оборот «+», высвобождение средств из оборота. Формула: Высвобождение/вовлечение = (Выручка от реализации к.г.÷ длительность периода) × (продолжительность оборота к.г. – продолжительность оборота н.г.)	-2953,12

Таблица 10

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ

Показатели	Начало года	Удельн. вес н.г., % Формула: (Показатель÷ Выручка от реал.)× 100%	Конец года	Удельн. вес к.г., % Формула: (Показатель÷ Выручка от реал.)× 100%	Отклон. абс. вел.	Отклон. уд. веса
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка от продаж	210 300	100	265 780	100	55 480	0
2.Себестоимость товаров, услуг	169 744	80,71	170 203	64,04	459	-16,67
3. Коммерческие расходы	5 562	2,64	594	0,22	-4 968	-2,42
4. управленческие расходы	3 102	1,47	198	0,07	-2 904	-1,4
5. Прибыль (убыток) от продаж	31 892	15,16	94 785	35,66	62 893	20,05
6. Прочие операционные доходы	749	0,36	600	0,22	-149	-0,14
7. прочие операционные расходы	11 344	5,39	3 584	1,35	-7 760	-4,04
8. Внереализационные доходы	1 604	0,76	495	0,19	-1 109	-0,57
8. Внереализационные расходы	642	0,3	1 715	0,64	1 073	0,34
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	25 581	12,16	92 111	34,66	66 530	22,5
11. Налог на прибыль	23 281	11,07	90 011	33,87	66 730	22,8
12. Валовая прибыль	40 556	19,28	95 577	35,96	55 021	16,68
12. Чистая прибыль	2 300	1,09	2100	0,79	-200	-0,3

Таблица 11

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, УСЛУГ

Показатели	План, рассчитанный исходя из заключенных договоров	План, пересчитанный на фактическую реализацию	Фактически за год
1. Выручка от реализации продукции	210 300	230 456	265 780
2. Себестоимость реализованной продукции	169 744	169 986	170 203
3. Прибыль от реализованной продукции	40 556	60 470	95 577

Таблица 12

ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ФАКТОРОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ СВЕРХПЛАНОВОЙ ПРИБЫЛИ

Показатели	Формула расчета	Значение
1. Объект анализа – изменение прибыли (∆П)	∆П = Пфакт. – Пплан.	+ 55 021
2. Процент выполнения плана по реализации	% = (Вфакт.÷Вплан.) × 100%	109,58%
3. Размер сверхплановой прибыли за счет изменения объема реализации (∆Прп)	∆Прп. = (Пплан ×9,58%)÷100%	+ 3 885,26
4. Влияние объема и структуры реализации на прибыль (∆Прп и стр.)	∆Прп и стр. = Пплан пересч. – Пплан.	19 914
5. Отдельное влияние структуры реализации (∆Пстр.)	∆Пстр. = ∆Прп и стр. - ∆Прп.	16 028,74
6. Изменение себестоимости (∆С)	∆С = Сфакт. – Сплан пересч.	+ 217
7.Влияние себестоимости (∆Пс)	∆С с противоположным знаком	-217
8. Изменение цены (∆Ц)	∆Ц = Вфакт. – Вплан пересч.	+ 35 324
9. Влияние цены (∆Пц)	∆Ц	+ 35 324

Таблица 13

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Наименование показателя	Формула расчета	Начало года	Конец года	Изменения
1	2	3	4	5
Рентабельность оборота (продаж)	(ЧП÷В)×100%	1,09%	0,79%	-0,3%
Рентабельность основной деятельности (издержек)	(ЧП÷С)×100%	1,35%	1,23%	-0,12%
Рентабельность активов (имущества)	(ЧП ÷ А(н.г. + к.г.)÷2)×100%	5,41%	4,94%	-0,47%
Рентабельность текущих активов	(ЧП÷Атек. (н.г.+к.г.)÷2)) ×100%	8,72%	7,96%	-0,76%
Рентабельность производственных фондов	(ВП÷(ОС+З))× 100%	152,18%	340,74%	188,56%

Продолжение таблицы 13

1	2	3	4	5
Экономическая рентабельность	(ЧП÷Совокупные пассивы)×100%	5,71%	4,69%	-1,02%
Финансовая рентабельность	(ЧП÷Собств.капитал)×100%	11,73%	10,24%	-1,49%
Рентабельность заемного капитала	(%за пользование кредитом÷Заемный капитал)×100%	15%	17,26%	2,26%

Таблица 14

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

Показатели	План, рассчитанный исходя из заключенных договоров	План, пересчитанный на фактическую реализацию	Фактически за год
1. Выручка от реализации продукции	210 300	230 456	265 780
2. Себестоимость реализованной продукции	169 744	169 986	170 203
3. Прибыль от реализованной продукции	40 556	60 470	95 577
4. Рентабельность реализованной продукции, (П÷В)×100%	19,28%	26,24%	35,96%

Таблица 15

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

Показатели	Формула расчета	Значение
1. Изменение производственных фондов	∆Rп.ф. = (ВПн.г.÷ПФк.г.) – (ВПн.г.÷ПФн.г.)	-0,08
2. Изменение валовой прибыли	∆Rв.п. = (ВПк.г.÷ПФк.г.) – (ВПн.г.÷ПФк.г.)	1,96