2020-01-14
248
В целях анализа издержек обращения необходимо изучение их состава и структуры. Для конкретизации анализа и выяснения, за счет каких статей произошло отклонение, следует сравнить фактические издержки по статьям с плановыми, рассчитать абсолютное и относительное отклонение, динамику и структуру расходов.[7]
При этом оценка выполнения плана и динамики по статьям издержек, сумма которых находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота (условно-переменные расходы) дается по их уровню. Статьи издержек, сумма которых не находится в пропорциональной зависимости от степени выполнения и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают по абсолютным данным. Такой постатейный анализ издержек дает возможность изучить статьи расходов на продажу, имеющие высокую долю в торговых издержках (либо по ним допущен перерасход, либо произошло резкое увеличение их). В этом случае необходимо установить причины значительных изменений, выявить имеющиеся резервы снижения издержек обращения и разработать мероприятия по их реализации.[8]
|
|
|
Используя приложение 1, рассчитаем динамику показателей деятельности ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года (табл.1).
Таблица 1
Динамика показателей деятельности ООО «Текстильный домик», тыс.руб.
| Показатели | IV квартал | I квартал | Отклонение | Темп изменения,% | |||
| Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | По сумме | По уд.вес | ||
| Выручка | 2962308,00 | 100,00 | 2301228,00 | 100,00 | -661080,00 | 0,00 | 77,68 |
| Себестоимость | 437272,20 | 14,76 | 527170,11 | 22,91 | 89897,91 | 8,15 | 120,56 |
| Коммерческие расходы | 1354082,27 | 45,71 | 1016095,80 | 44,15 | -337986,47 | -1,56 | 75,04 |
| Уровень расходов | 45,71 | 0,0015 | 44,15 | 0,0019 | -1,56 | 0,0004 | 96,60 |
, (13)
где Урасх – уровень расходов; ∑ расходов – сумма расходов; Vвыр – объем выручки. Экономический смысл уровня расходов заключается в том, что он показывает долю расходов на продажу в обороте торговли.
Результаты таблицы 1 показали, что за 1 квартал по сравнению с 4 кварталом уровень расходов снизился на 1,56 тыс.руб. На это повлияли следующие факторы: уменьшение выручки на 661080 тыс.руб. или на 22,32%, уменьшение коммерческих расходов на 337986,47 тыс.руб. или на 27,96%. Это означает, что предприятие за 1 квартал резко снизили свои издержки, что очень положительно влияет на организацию.
Рассчитаем динамику и структуру коммерческих расходов ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года (табл.2).
Таблица 2
Динамика и структура коммерческих расходов ООО «Текстильный домик», тыс.руб.
| Показатели | IV квартал | I квартал | Отклонение | Темп изменения,% | |||
| Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | По сумме | Уд.вес | ||
| Коммерческие расходы | 2380995,97 | 100,00 | 1925772,60 | 100,00 | -455223,37 | 0,00 | 80,88 |
| в т.ч | |||||||
| - транспорт | 2720,00 | 0,11 | 2380,00 | 0,12 | -340,00 | 0,01 | 87,50 |
| - реклама | 167134,16 | 7,02 | 99621,00 | 5,17 | -67513,16 | -1,85 | 59,61 |
| - оформление фасада | 134119,88 | 5,63 | 0,00 | 0,00 | -134119,88 | -5,63 | 0,00 |
| - упаковка | 1937,40 | 0,08 | 1952,00 | 0,10 | 14,60 | 0,02 | 100,75 |
| -согласование по оформлению фасада | 10270,00 | 0,43 | 0,00 | 0,00 | -10270,00 | -0,43 | 0,00 |
| - канцелярия | 2631,13 | 0,11 | 1839,00 | 0,10 | -792,13 | -0,02 | 69,89 |
| - обучение мерам ПБ | 1800,00 | 0,08 | 600,00 | 0,03 | -1200,00 | -0,04 | 33,33 |
| - аренда | 657361,70 | 27,61 | 715442,50 | 37,15 | 58080,80 | 9,54 | 108,84 |
| - зарплата | 369552,00 | 15,52 | 194234,30 | 10,09 | -175317,70 | -5,43 | 52,56 |
Из данных таблице видно, что коммерческие расходы в 1 квартале по сравнению с 4 кварталом уменьшились на 455223,37 тыс.руб. или на 19,12%. Это следует из того, что расходы на транспорт уменьшились на 340 руб. или на 12,5%; на рекламу уменьшились на 67513,16 тыс.руб. или на 40,39%; на оформление фасада на 134119,88 тыс.руб.; на согласование по оформлению фасада на 10270 тыс.руб.; на канцелярию на 792,13 руб. или на 30,11%: на обучение мерам ПБ на 1200 руб. или на 66,67%; и на зарплату на 175317,70 тыс.руб. или на 47,44%.
|
|
|
Посмотрим динамику показателей по месяцам ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года, построив диаграммы, как изменялись они и из-за чего произошли изменения.
Рис.1 Динамика показателей по месяцам за 1 квартал 2008 года
ООО «Текстильный домик»
Как видно из рис.1, динамика за 1 квартал изменялась следующим образом: выручка в феврале составляла 855640 тыс.руб.; себестоимость так же в феврале была больше, чем в других месяцах, а коммерческие расходы оставались почти неизменными.
Рис.2 Динамика показателей по месяцам за 4 квартал 2007 года
ООО «Текстильный домик»
Из диаграммы видно, что всех месяцев в этом квартале, самые большие расходы и выручка была именно в декабре, она составила 1200000 руб. и, следовательно, если у нас больше выручка, то и себестоимость тоже растет. Коммерческие расходы выросли 660055,68 руб., т.к. для привлечения большого числа покупателей организация давала рекламу по телевидению, радио и газете.
На основе всех расчетов можно сделать вывод, что существует сезонность продаж. Т.е. в 4 квартале по сравнению с 1 кварталом было больше расходов на продажу, а это в частности связанно с раскруткой магазина, так как организация давала большое количество рекламы – это фактор в большей степени повлиял.
По результатам анализа, можно сделать вывод, что основные экономические показатели ООО «Текстильный домик» в целом благоприятны для дальнейшей эффективной работы организации.
