Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ * С, где

 НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заключение

Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход" носит рамочный характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Закон принимается, прежде всего, для того, чтобы привлечь к уплате единого налога на вмененный доход организации и физические лица, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания – то есть таких хозяйствующих субъектов, которые значительную часть расчетов с покупателями осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднен.

Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков, а также для увеличения поступлений доходов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

Таким образом, система налогообложения в виде налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход изложен в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории региональные власти. Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти.

Объект налогообложения единым налогом - вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, возможно получить от бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Эта система налогообложения предполагает замену следующих налогов уплатой единого налога на вмененный доход:

- налог на имущество;

- ЕСН;

- налог на прибыль;

- НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

И все таки, введение единого налога взамен нескольких существующих, ликвидация обязательности приобретения патента, простота расчета налога по результатам хозяйственной деятельности, охват всей совокупности малых предприятий упрощенным налогообложением позволит не только остановить сокращение численности малых предприятий, но и, по мнению предпринимателей, стать стимулирующим фактором для развития малого бизнеса.

 

Список литературы

1. Акилова Е.В \статья: «Бюджетные учреждения. Единый налог на вмененный налог».

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2008 г.

3. Балкизов В.Б. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и просчеты / В.Б.Балкизов, А.А Чеченов// Финансы.- 1999.- № 7.

4. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2001г.

5. Карпов В.В. ЕНВД для индивидуальных предпринимателей. Полное практическое руководство/В.В. Карпов - 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Кнорус, 2006.

6. Лукаш Ю.А. Экономия на налоговых платежах: ЕНВД: практическое пособие/Ю.А. Лукаш. - М.: ООО «Торгстрим», 2006.

7. Налоговый кодекс РФ

8. Подпорин Ю.В. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)./ "Бератор-Паблишинг", 2009 г.

9. Титова С.И. Торговые места и ЕНВД / Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, -2008. -№ 5.

Интернет-ресурсы:

1. www.26-3.ru\ Ежемесячный журнал «Вмененка».

2. www.businesspress.ru\ Деловая пресса.

3. www.nalog.ru\ Федеральная налоговая служба.

4. www.pravcons.ru\ Интернет портал для бухгалтера, юриста.

 

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.

 

2 Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.

*  Коэффициент-дефлятор К₁ на 2010 год установлен равным 1,295 (приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 №465).