Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

 

 

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2004-2006 гг., а также данные аналитического учета.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 12.

Таблица 12

Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Статьи баланса	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Отклонение 2006 г. от
							2004 г.	2005 г.
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Кредиторская задолженность	523	100	516	100	535	100	12	19
В том числе: поставщики и подрядчики	451	86,23	456	88,37	482	90,09	31	26
перед персоналом организации	12	2,29	14	2,71	10	1,87	-2	-4
задолженность по налогам и сборам	15	2,87	23	4,46	22	4,11	7	-1
прочие кредиторы	45	8,60	23	4,46	21	3,93	-24	-2

 

При анализе таблицы 12, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2006 г. сумма задолженности составила 535 тыс. руб., что выше показателя 2004 г. на 12 тыс. руб., и выше показателя 2005 г. на 19 тыс. руб.

Данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2004 г. по 2006 г. увеличение составило 31 тыс. руб.

Наблюдается снижение внутреннего долга организации, а именно задолженность перед персоналом предприятия в 2006 г. составила 10 тыс. руб., что ниже показателя 2004 г. на 2 тыс. руб., и ниже показателя 2005 г. на 4 тыс. руб. В общей оценке внутреннего долга предприятия необходимо отметить, что имеющая задолженность перед персоналом предприятия очень незначительна, так как действительный фонд оплаты труда в 2006 г. составил 28979 тыс.руб.

Так же наблюдается снижение задолженности перед бюджетом и снижение суммы задолженности прочим кредиторам.

При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам (в 2004 г. – 86,23 %, в 2005 г. – 88,37 %, в 2006 г. – 90,09 %.

Для более подробного представления данных воспользуемся рис. 10.

 

Рис. 10. Динамика и структура кредиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности;

3. Период погашения кредиторской задолженности.

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 13.

Таблица 13

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение 2006 г. от
				2004 г.	2005 г.
1. Средняя кредиторская задолженность	491	519,5	525,5	34,5	6
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности	114,97	115,99	214,21	99,24	98,22
3. Период оборачиваемости кредиторской задолженности	3,13	3,10	1,7	-1,43	-1,4

 

При анализе таблицы 13 можно отметить, что сумма средней кредиторской задолженности имеет тенденцию к увеличению, так в 2006 г. кредиторская задолженность составляла 525,5 тыс. руб., что выше показателя 2004 г. на 34,5 тыс. руб. и выше показателя 2005 г. на 6 тыс. руб. Данные изменения не имеют отрицательной оценки, так как наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота.

Далее рассмотрим показатели оборачиваемости краткосрочных кредитов банков при помощи таблицы 14.

Таблица 14

Анализ оборачиваемости краткосрочных кредитов банков в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение 2006 г. от
				2004 г.	2005 г.
1. Средняя сумма краткосрочных кредитов банков	157,5	160,5	181	23,5	20,5
2. Оборачиваемость краткосрочных кредитов банков	358,41	375,43	621,92	263,51	246,49
3. Период оборачиваемости краткосрочных кредитов банков	1	0,95	0,58	-0,42	-0,34

 

При анализе таблицы 14 видно, что сумма краткосрочных кредитов довольно незначительна и, несмотря на тенденцию к увеличению количество оборотов к концу 2006 г. увеличилось (по сравнению с предыдущими периодами), и как следствие снизился период одного оборота.

Далее рассмотрим структуру заемных средств по срокам образования при помощи таблицы 15.

Таблица 15

Структура заемных средств ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» по срокам образования за 2004-2006 гг.

Показатели	Остатки на			В том числе по срокам образования (на конец отчетного периода)
	2004г.	2005г.	2006г.	От 1 до 3 месяцев			От 3 до 6 месяцев			Более 6 месяцев
				2004 г.	2005 г.	2006 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Краткосрочные кредиты банков	156	165	197	-	100	45	156	65	152	-	-	-
2. Кредиторская задолженность, в том числе:	523	516	535	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Продолжение таблицы 15
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
За товары и услуги	451	456	482	125	79	241	81	147	154	245	230	87
По оплате труда	12	14	10	12	14	10	-	-	-	-	-	-
По платежам в бюджет	15	23	22	15	23	22	-	-	-	-	-	-
По прочим кредиторам	45	23	21	15	7	11	30	6	10	-	10
3. Просроченная задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

После рассмотрения таблицы 15 можно сделать следующие выводы:

- положительным моментом является отсутствие просроченной кредиторской задолженности, так ее наличие подразумевает необходимость оплаты штрафов, неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности потерю репутации;

- по срокам образования кредиторская задолженность в основном относится к группам от 1 до 3 месяцев, и от 3 до 6 месяцев погашения, исключение составляет задолженность поставщикам и подрядчикам за товары и услуги, а также задолженность перед прочими кредиторами.

Таким образом в данной главе дипломной работы был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

В процессе анализа было выявлено, что:

- Общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 731 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г. и увеличение в 2006 г. по сравнению с 2005 г. составило 541 тыс. руб. Долгосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

- наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

- на конец 2006 г. наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота носит положительный характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

- в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2004 г. принадлежал задолженности сроком погашения от 3 до 6 месяцев, в 2005 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2006 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства. Но вместе с тем, необходимо отметить, что в период с 2004 г. по 2006 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 121,36 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

- наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2006 г. сумма задолженности составила 535 тыс. руб., что выше показателя 2004 г. на 12 тыс. руб., и выше показателя 2005 г. на 19 тыс. руб.

- наблюдается снижение внутреннего долга организации, а именно задолженность перед персоналом предприятия в 2006 г. составила 10 тыс. руб., что ниже показателя 2004 г. на 2 тыс. руб., и ниже показателя 2005 г. на 4 тыс. руб. Так же наблюдается снижение задолженности перед бюджетом и снижение суммы задолженности прочим кредиторам.

- несмотря на то, что сумма средней кредиторской задолженности имеет тенденцию к увеличению, данные изменения не имеют отрицательной оценки, так как наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота.

- положительным моментом является отсутствие просроченной кредиторской задолженности, так ее наличие подразумевает необходимость оплаты штрафов, неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности потерю репутации.

Далее рассмотрим основные пути оптимизации дебиторско-кредиторской задолженности на предприятии с целью повышения эффективности деятельности предприятия.