Обобщение результатов аудиторской проверки операций по учету наличных денежных средств

Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по учету наличных денежных средств.

 

 

Таблица 4.

Аудиторские процедуры проверки соблюдения предпосылок подготовки финансовой отчетности.

Предпосылки подготовки финансовой отчетности	Типовые ошибки	Аудиторские процедуры
Существование (реальность)	- существуют ли фактически все средства, показанные в балансе; - существуют ли ошибочные (преднамеренные и непреднамеренные) записи по поступлениям и платежам; - существуют ли доходы и расходы, не относящиеся к деятельности предприятия. - не проведена инвентаризация перед годовым балансом	Наблюдение аудитора за инвентаризацией кассы.
Полнота	- включены ли все денежные средства; - не пропущены ли какие суммы; - отражены ли в счетах-фактурах все суммы по реализации - продажа товаров без применения ККМ	Наблюдение аудитора за инвентаризацией кассы, Аналитические процедуры.
Точность	- точно ли учтены все средства в кассе; - правильно ли рассчитаны суммы по реализации; - была ли проведена проверка арифметической точности сумм в кассовой  книге.	Пересчет аудитором показателей.
Оценка	- правильно ли были осуществлены валютные операции и насколько верно данная сумма отражена в бухгалтерской отчетности; - правильно ли применен принцип по отгрузке для расчета доходов.	Наблюдение, инспектирование
Права и обязательства	• имеет ли предприятие право собственности на учтенные средства; • правильно ли в бухгалтерской отчетности отражены права и обязательства; • находятся ли па хранении средства, принадлежащие третьим лицам.	Инспектирование (изучение договоров и т.д.)

 

 

Рекомендации по устранению выявленных нарушений.

 

Для исправления ошибок по учету наличных денежных средств аудитором могут быть даны такие рекомендации, как

- заполнение всех необходимых реквизитов первичных учетных документов,

- соблюдение требования законодательства,

- усилить внутренний контроль (аудитор может посоветовать пригласить на предприятие внешних аудиторов для того, чтобы они провели обучение сотрудников службы внутреннего контроля),

- разработка новых документов, упрощающих бухгалтерский учет,

- чаще проводить инвентаризацию, 

- формальные операции выполнять фактически,

- ведение всех первичных документов, в соответствии с Положением ведения кассовых операций,

- предотвратить хищение в кассе,

- оборудовать кассовое место в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ,

- выделить машину для инкассации денежных средств, а также для перевозки при снятии наличности с расчетного счета банка,

- не допустить продажу ТПРУ без применения контрольно-кассовых машин (за исключением отдельных случаев) и т.д.

 

 

Заключение.

 

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В работе я предложила приблизительную программу проведения аудиторской проверки кассовых операций в рублях.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

проверку денежных документов по существу;

проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.