Налог на доходы физических лиц

 

Налогоплательщики – физические лица.

 

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

 

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

 

Налоговый период – календарный год.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3) все виды установленных компенсационных выплат, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) стипендии;

и иные доходы в соответствии с НК РФ.

 

Налоговые вычеты

- стандартные,

- социальные,

- имущественные,

- профессиональные.

 

Стандартные налоговые вычеты

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные категории налогоплательщиков, к примеру, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные категории налогоплательщиков, например, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней.

3) в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется;

4) в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

 

Социальные налоговые вычеты

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы полученного дохода.

2) в сумме, уплаченной за обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, приобретаемых за счет собственных средств.

Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 50 000 рублей.