Налоги и государственные расходы и их роль в регулировании национального производства. Налоговый мультипликатор и мультипликатор государственных расходов

Как писал Бенджамин Франклин: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги. Налоги появились с возникновением государства и представляют собой основной источник доходов государства, средство оплаты расходов правительства. Так как услугами государства пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны, и налоги служат инструментом перераспределения национального дохода. Кроме того, изменение налогов, влияя на совокупный спрос и совокупное предложение, является инструментом стабилизации экономики.

Назначение налогов проявляется в их функциях – фискальной и экономической. Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция).

Налоговая система включает: субъект налогообложения (кто должен платить налог); объект налогообложения (что облагается налогом); налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога). Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой.

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776).

В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (люди с равными доходами должны платить равные налоги). Эффективность должна прежде всего обеспечиваться на микроэкономическом уровне, т.е. налоговая система должна способствовать эффективному размещению ресурсов и наиболее рациональному их использованию.

Различают два основных вида налогов: прямые налоги – это налоги, взимаемые с определенных денежных сумм, полученных экономическим агентом, или денежной оценки принадлежащего ему имущества. К прямым налогам относятся: личный подоходный налог; налог на прибыль; налог на наследство; налог на имущество; налог в владельцев транспортных средств и др. Особенность прямого налога состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) – это один и тот же агент. Косвенные налоги – это часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость – НДС (имеющий наибольший вес в налоговой системе России); налог с оборота; налог с продаж; акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, бензин, автомобили, ювелирные изделия); таможенные пошлины. Особенность косвенного налога состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель – это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

Нормой налогообложения является налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Основной задачей правительства является определение оптимальных размеров налоговых ставок, в соответствии с данными экономическими условиями. Различаются следующие виды налоговых ставок: среднюю ставку налога, представляющую собой процентное соотношение налоговой суммы к величине дохода, и предельную ставку налога – величину прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода, выраженную в процентах.

Группа американских специалистов во главе с
А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера (рис.1.1).

 

 

Ставка налога, %   100     50

Рис. 1.1. Кривая Лаффера [1]

 

Согласно кривой Лаффера рост налоговых ставок приводит к увеличению массы налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка R₀). Дальнейшее увеличение налоговой ставки сократит доходы предприятий, возможности расширения производства, тем самым в долгосрочном периоде затормозит рост ВВП и валового национального дохода. В результате сократится налогооблагаемая база, что приведет к падению доходов государственного бюджета. А также увеличение налоговой ставки может привести к уходу с рынка многих производителей из-за банкротств и к уклонению остальных хозяйств от налогов, что также сократит возможности государственного бюджета.

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать для бизнеса стимулы, способствовать приумножению сбережений и тем самым содействовать росту инвестиционного потенциала. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать желаемый эффект роста валового национального продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно когда появляется на основной капитал. Спрос же на него варьирует в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогообложения: пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налоги.

Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивный налог – это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере роста дохода и уменьшается по мере сокращения дохода. Такой налог предполагает не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере роста дохода.

Регрессивный налог – это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста налога. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов. В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем, чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги.

Итак, налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

Однако воздействие налогов и государственных расходов на величину и динамику чистого национального продукта (ЧНП) противоположно. Увеличение государственных расходов ведет к росту совокупного спроса и валового национального продукта. Рост налоговых поступлений, наоборот, ведет к уменьшению совокупного спроса, так как располагаемые доходы населения уменьшатся, а затем и к снижению ЧНП, поскольку производство сокращается, если на его продукцию падает спрос.

Сравнение степени воздействия рычагов фискальной политики на изменения величины ЧНП происходит на основе сопоставления мультипликатора государственных расходов и налогового мультипликатора.

Мультипликатор государственных расходов показывает силу реакции изменений в производстве, определяющих величину ЧНП, в результате динамики государственных расходов. Значительная часть государственных расходов связана с ассигнованиями на социальные и хозяйственные цели. Поэтому прирост государственных расходов увеличивает размеры потребления населения и размеры совокупных инвестиций, так как к частным вложениям в производство прибавляются и государственные средства. Увеличение спроса на потребительские и инвестиционные товары расширяет емкость рынка. Бизнес откликается на это ростом производства и объемов предложения. В результате таких действий образуются дополнительные доходы у организаторов производства и у непосредственных работников. Дополнительные доходы расширяют емкость рынка, позволяют увеличить количество покупок и обеспечить тем самым дальнейший рост доходов продавцов. В последующем цикле продавцы умножают свои производственные траты, содействуя получению дополнительных доходов тем, кто уже им продавал товары, и т.д. В результате действия множительного эффекта, связанного с изменениями в величине государственных расходов, происходят нарастающие изменения в величине ЧНП.

 

Совокупный спрос

 

                                                                    С+I+G+ΔG

 

                                                             

                                                                                             C+I+G

                         ΔG

 

 

                                                                  

                                                

                                                                        

                  0     Q       Q1                              ЧНП

 

C – потребительские расходы

 I – инвестиции

G – государственные расходы

 

Рис. 1.2. Влияние увеличения государственных расходов на ЧНП [2]

На рис.1.2 увеличение государственных расходов привело к приросту ЧНП на величину (Q₁ – Q), большую, чем ΔG. Причиной тому является то, что государственные расходы подвержены эффекту мультипликатора. Мультипликатор государственных расходов М_G – это отношение прироста ЧНП к приросту государственных расходов.

 

                                                                DЧНП

M_G = -------------

         DG

 

Налоговый мультипликатор М_т отражает изменения в экономике, вызванные увеличением или уменьшением налогов. Налоговый мультипликатор отражает обратные связи, так как динамика налогов и ЧНП происходит в разных направлениях: если налоги растут, происходит уменьшение ЧНП, при сокращении налогов ЧНП возрастает.

Рост налогов ведет к сокращению объема потребления, а значит, и совокупного спроса. Вследствие этого падает и уровень ЧНП. Уменьшение ЧНП происходит именно потому, что сокращается объем потребления. Для определения множительного эффекта от увеличения налогового бремени следует обратить внимание на то, что сокращение объема потребле6ния не совпадает с величиной прироста налоговых поступлений. Когда увеличиваются налоги, сокращается не только потребление, но и в определенной части сбережения. Если сбережения никуда не вкладываются, они не способны повлиять на динамику ЧНП. Это означает, что они не обладают мультипликативным эффектом. При сокращении же потребления такой эффект сохраняется.

Отношение изменения величина ЧНП, связанного с изменением величины налогов, к изменению налоговых поступлений определяет величину налогового мультипликатора М_Т:

 

                                            DЧНП

M_Т = ------------

         DТ

 

 

Совокупный спрос

 

                                                   

 

                                                                  С     

                                                        

                                                               С₁

                                     

                                   Т

 

                               

                                              

                  0    Q  Q₁                                  ЧНП

 

 

C – потребительские расходы

Т – налоги

 

Рис. 1.3. Влияние роста налогов на ЧНП [3]

 

На рис.1.3 показано, что если увеличить налоги на величину Т, то прямая совокупных расходов сместиться вниз и вызовет снижение ЧНП на величину DQ. Это происходит вследствие того, что рост налогов снижает доход после уплаты налогов на величину налога. Вследствие этого происходит снижение объемов потребления и сбережения, что влечет за собой сокращение ЧНП.

Итак, увеличение государственных расходов вызывает прирост ЧНП, сокращение этих расходов – снижение ЧНП. Увеличение налогов вызывает снижение ЧНП, а их уменьшение – рост ЧНП. Поэтому основная задача фискальной политики воздействие на совокупный спрос и ЧНП посредством изменения налогов и государственных расходов.