Синтетический учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия исполь­зуется активный счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: жур­нал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

Любое наличное денежное поступление оформляет приходным кассовым ордером. В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д50-К51,62,66,71,73,75,76

Где:

счет 51 «Расчетный счет»

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

счет 75 «Расчеты с учредителями»

счет 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами»

Выдача денежных средств из кассы отражается одной из следующих проводок:

Д 20,26,44,51,60,66,70,71,73,75,76 – К 50

Где:

счет 20 «Основное производство»

счет 26 «Общехозяйственные расходы»

счет 44 «Расходы на продажу»

счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

счет 75 «Расчеты с учредителями»

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости N° 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры произво­дить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые произ­водятся записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т.д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанав­ливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предвари­тельно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся пу­тевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет фонда специального назна­чения, почтовые марки, проездные билеты на транспорт.

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных доку­ментов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Ревизия кассы.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене касси­ров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полист­ным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назнача­ется комиссия. Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии.

Приказ подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Приказ регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактическо­го наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и составляет акты по формам № ИНВ-15 «Акт инвентариза­ции наличных денежных средств» и № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) применя­ется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации.

При выявлении недостачи в кассе, излишки покрывают за счет кассира, на что составляются следующие проводки:

Д 94 – К 50 – учтена сумма недостачи

Д 73/2 – К 94 – отнесена сумма недостачи на кассира

Д 70 – К 73/2 – удержана сумма недостачи из заработной палты кассира

Где

счет 70 «расчеты по оплате труда»

счет 73/2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»

счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

При выявлении излишков составляются следующая проводка:

Д50 – К 91 – учтена сумма излишка денежных средств в кассе

Где

счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 

Глава III 

Организация кассового учет на предприятии на примере

ООО ТК «РТЗ»

 

ООО ТК «Рязанский Трубный завод», сокращенное название ООО ТК «РТЗ»

В штате ООО ТК «РТЗ» предусмотрена штатная единица бухгалтера-кассира, именно он отвечает за осуществление кассовых операций (ведение кассовой документации, прием и выдачу наличных денег).

Учетной политикой ООО ТК «РТЗ» предусмотрены следующие синтетические счета для учета кассовых операций и взаимодействия с 50 м счетом «Касса»:

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 25 «Общепроизводственные расходы

Счет 50 «Касса» - для учета денежных средств предприятия

Счет 62-2 «Расчеты по авансам полученным (сроком до 1 года)» - для учета поступлений платежей от покупателей на условиях предоплаты.

Счет 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

При поступлении денежных средств от покупателей виде наличных денег в счет предоплаты за продукцию, составляется следующая проводка:

Д 50 К 62-2

Лимит, установленный банком для ООО ТК «РТЗ» составляет 40000руб.

При накоплении денег в кассе, кассир оформляет Объявление на взнос наличными и сдает деньги в банк, на что составляется проводка:

Д 51 К 50 на всю сумму сданную в банк.

Учет кассовых операций в ООО ТК «РТЗ» ведется машинным способом, т.е. все первичные и отчетные документы оформляют автоматизировано на ПК и выводятся на печать. Для учета применяются первичные и отчетные документы установленного образца.

При приеме наличных денег от покупателя ему выдается квитанция от Приходного кассового ордера и чек на всю сумму, выбитый на ленте ККМ.

 Выдача заработной платы осуществляется по Платежной ведомости за подписью Главного бухгалтера и Директора предприятия.

Выдача средств в подотчет осуществляется на основании приказа директора по Расходному кассовому ордеру за подписью Директора и Главного бухгалтера.

Прочие выдачи наличных средств (третьим лицам за услуги, и прочие) осуществляются по Расходному кассовому ордеру за подписью Директора и Главного бухгалтера.

 

Рассмотрим подробнее учет кассовых операций на примере данных за январь месяц 2010 года.

Для рассмотрения возьмем перечень операций по кассе ООО ТК «РТЗ» за январь 2010. (Приложение 1)

За каждый день кассиром составляется отчет кассира и вкладной лист в кассовую книгу с приложением всех первичных документов на прием и выдачу наличных денег.

Для примера представлен отчет кассира за 22 января 2010 (Приложение 2) с первичными документами для совершения кассовых операций. Сюда вошли Приходный кассовый ордер (Приложение 4) Расходный кассовый ордер (Приложение 3), Платежная ведомость (Приложение 6), Авансовый отчет (Приложение 5).

Остаток на начало дня превышает установленный банком лимит, но, этот день попадает под дни выдачи заработной платы, в которые превышение лимита разрешено. Данный отчет передается вместе с первичными документами Главному бухгалтеру.

По итогам кассовых операций за январь 2010 составлен Журнал-Ордер№1 (Приложение 7)