Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций

ü Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);

ü Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);

ü Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;

ü Списание сумм без оснований и по подложным документам;

ü Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;

ü Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;

ü Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;

ü Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;

ü Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;

ü Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;

ü Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);

ü Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;

ü В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

ü Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

ü На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;

ü В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.

 

Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

 

Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей. Пытаясь обойти запреты, отдельные предприятия разбивают сумму платежа и проводят ее по разным ордерам.

Организации, предпочитающей расплачиваться наличными деньгами, необходимо оплачивать сделку в течение нескольких дней с расчетом, чтобы сумма платежа в один день не превышала установленного предела.

Таким образом, выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.

Проверка проводится с целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами. Результаты фиксируются по форме, представленной в таблице 3.

 

Таблица 3.

При проверке операций по кассе необходимо зарегистрировать все случаи нарушения лимита расчетов

 

Наименование  юр. лица	Номер первичного документа	Дата	Номер	Дата оплаты	Срок  действия лимита		Сумма	Сумма платежа превышающего Установленный  лимит
		РКО			начало	конец

 

Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Для выявления случаев присвоения денежных средств производится взаимная проверка операций по кассе и по банку, проверка дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.

Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Для оформления выводов аудитору необходимо последовательно просмотреть чековые книжки предприятия, проверяя в них количество корешков и незаполненных чеков (их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки), и заполнить таблицу по форме представленной в таблице 4.

Таблица 4