Сбор аудиторских доказательств

При проведении аудита операций по соблюдению трудового законодательства и расчетов по оплате труда ООО «Кристалл» использовались следующие методы и приемы:

· проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

· проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение;

· устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;

· проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

Проверка арифметических расчетов клиента подтвердила достоверность арифметических подсчетов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бухгалтерских записях. Риск возникновения арифметической ошибки у предприятия минимальный, так как бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется с применение программы «1С: Зарплата и Кадры».

В ходе проверки соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, осуществлен контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по оплате труда.

В целях получения информации о реальности остатков на счетах расчетов по оплате труда с бюджетом и внебюджетными фондами, были запрошены акты сверок по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование, отчислениям в ФСС.

Устный опрос персонала использовался в ходе получения ответов при предварительной оценке состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение.

Метод прослеживание использовался при изучении кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов. Выборочно определялись записи в бухгалтерском учете и прослеживалось отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.

Таблица 3

Описание использованных аудиторских процедур

и их результатов

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Техника исполнения	Характер нарушений
1	Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании	Последовательно просматривались все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании	Отсутствуют трудовые договоры с сотрудниками, коллективный договор
2	Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда	Последовательно просматривают все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выясняют: 1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера; 2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения	Отсутствуют приказы на замещение первых лиц
3	Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий	Последовательно сверяют льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде	Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот, нет подтверждающих документов
4	Проверка наличия справок - вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах	Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок - вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно-платежных ведомостях и отражение в учете этих операций	Необоснованное списание на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями; лицензии у организации, оказавшей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах
5	Проверка регистрационных документов в фондах социального страхования	Проверить расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды	Организация не зарегистрирована в Государственном фонде занятости РФ