Рабочий документ № 4. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое состояние организации

Обеспеченность запасов источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность - ее внешним проявлением. А степень обеспеченности запасов источниками обуславливает степень платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек / недостаток источников средств, для формирования запасов, рассчитываемый в виде разности между величинами источников средств и запасов.

Для характеристики источников формирования запасов используются три показателя:

Наличие собственных оборотных средств, равное разности между величиной источников собственных средств плюс долгосрочные заемные средства и величиной внеоборотных активов;

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и итогу раздела 4 баланса (долгосрочные обязательства);

Общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств, для формирования запасов.

Показатель общей величины основных источников формирования запасов является приближенным, т.к. часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные, а для покрытия запасов привлекается часть кредиторской задолженности, зачтенная банком при кредитовании. Эти величины в балансе не отражаются – для них можно оценить лишь верхние границы.

Трем показателям величины источников формирования производственных запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

- Излишек или недостаток собственных оборотных средств;

- Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;

- Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

С помощью данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

а) Абсолютная финансовая устойчивость: (1,1,1)

б) Нормальная финансовая устойчивость: (0,1,1)

в) Неустойчивое финансовое состояние: (0,0,1)

г) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования (1,1,1). Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально - производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Таблица 3. Обеспечение запасов и затрат источниками их финансирования

Источники финансирования запасов и затрат	Обеспеченность запасов и затрат соответствующими источниками
1. Наличие собственных оборотных средств (Ес = стр.490+640-190)	1. Излишек / недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат (+/- Ес =Ес=(стр.210+ стр. 220))
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Ет= Ес + стр.610)	2. Излишек / недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (+/- Ет= Ет=(стр210+стр.220))
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Е= Ет+стр.610)	3. Излишек / недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат  (+/- Е= Е-(стр.210+стр.220))

Ес = итого по разделу 3«Капитал и резервы» + доходы будущих периодов - итого по разделу 1 «Внеоборотные активы» (4)

+ - Ес = Ес - (запасы + НДС) (5)

Ет = Ес + итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства» (6)

+ - Ет = Ет - (запасы + НДС) (7)

Е = Ет + краткосрочные займы и кредиты

+ - Е = Е - (запасы + НДС) (8)

На основе этих показателей можно рассчитать трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости.

S(x)= 1, если ≥ 0

S(x)= 0, если < 0

 

 

Таблица 4. Анализ финансового состояния организации

№ п/п	Наименование показателя	Начало года тыс. руб.	Конец года тыс. руб.
1	Собственные средства	264627	1161829
2	Внеоборотные активы	465283	943408
3	Наличие собственных оборотных средств	-200656	218421
4	Долгосрочные кредиты и займы	2892	8309
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	-197764	226730
6	Краткосрочные кредиты и займы	-	-
7	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	-197764	226730
8	Величина запасов и затрат	45555	101496
9	Излишек / недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат	-246211	116925
10	Излишек / недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	-243319	125234
11	Излишек / недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат	-243319	125234
12	Трехкомпонентный показатель	(1;1;1)	(1;1;1)

 

На основании анализа трехкомпонентного показателя можно сделать вывод, что предприятие имеет достаток собственных и привлеченных источников средств, для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости - кризисное финансовое состояние. Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

- обоснованного снижения суммы запасов и затрат;

- ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Рабочий документ № 5

Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности. Для выявления убытка сопоставляем показатели баланса по строке 470 (нераспределенная прибыль отчетного года) и выявляем наличие прибыли или убытка от деятельности по форме № 2 (отчет о прибылях и убытках), чистую прибыль или убыток прошлых лет. Сопоставление проводим по отчетному и предыдущему периоду и находим отклонение.

 

Таблица № 5. Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности.

Показатели	Начало года тыс. руб.	Конец года тыс. руб.	Отклонение тыс.руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84788	81740	-3048
Прибыль (убыток) от продаж	99	30053	29954
Чистая прибыль	514829	590104	75275
Прибыль (убыток) прошлых лет	2	5	3

Вывод:  Проанализировав данные из таблицы можно сделать вывод, что деятельность организации считается прибыльной. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного года снизилась по сравнению с предыдущим годом. Но прибыль от продаж и, соответственно, чистая прибыль на конец отчетного года повысилась по сравнению с предыдущим годом.