Порядок составления отчета о движении денежных средств на примере организации

ООО «БЕРЕЗКА» занимается производством строительных материалов. Данные оборотно-сальдовой ведомости по итогам работы за 2008 г. представлены в Приложении 2.

На начало 2008 г. остаток денежных средств ООО «БЕРЕЗКА» - 793 380 руб. Данный показатель переносится из строки 490 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» графы 3 формы № 4 за 2007 г.

Выручка от реализации строительных материалов и оказания сопутствующих услуг составила 19 109 000 руб. (то есть дебетовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). Данный показатель отражается по строке 020 «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

За отчетный период денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов составили 4 756 713 руб. и отражаются по строке 150 формы № 4. Величина данного показателя формируется как сумма дебетового оборота по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без учета сумм по основным средствам и НМА), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредитом счета 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» (2 917 613 - (112 000 – 50 000) + 2 057 100).

Величина денежных средств, направленная на выплату заработной платы работникам (дебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»), составила 7 601 860 руб. и отражается по строке 160 «на оплату труда».

   В 2008 году организацией ООО «БЕРЕЗКА» был получен кредит в размере 3 500 000 руб. Величина начисленных процентов составила 11 220 руб., данный показатель отражается по строке 170 «на выплату дивидендов, процентов».

   Суммы уплаченных налогов в бюджет, то есть дебетовые обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по ЕСН» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет» составили 4486507 руб. Данная величина отражается по строке 180 «на расчеты по налогам и сборам».

  По строке 190 «на прочие расходы» отражается сумма уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страховых взносов от несчастных случаев на производстве, которая составила за отчетный период 1 320 000 руб.

  Таким образом, чистые денежные средства от текущей деятельности организации составили за 2008 г. 932 700 руб. (19 109 000 – (4 756 713 +7 601 860 + 11 220 + 4 486 507 + 1 320 000)).

  В отчетном периоде организацией были приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 000 руб. и нематериальные активы на сумму 50 000 руб. Данные показатели суммируются и отражаются по строке 290 раздела «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» - 162 000 руб.

За отчетный период чистые денежные средства от инвестиционной деятельности организации ООО «БЕРЕЗКА» составили –162 000 руб., показатель отрицательный и отражается в круглых скобках.

В 2008 году организация получила и полностью погасила кредит в сумме 3 500 000 руб., поэтому данная величина отражается по строке 420 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» и по строке 430 «Погашение займов и кредитов» (указывается в круглых скобках).

Чистые денежные средства от финансовой деятельности составили 0 руб. (3 500 000 – 3 500 000).

 Показатель строки 480 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» равен 770 718 руб. (932 718 – 162 000 +0).

   Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 1 564 080 руб. (793 380 + 770 700). Данный показатель равняется показателю строки 260 «Денежные средства» графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса (Приложение 3), значит форма № 4 заполнена правильно(Приложение 1).