Контроль состояния денежных средств в кассе ООО

«Контур»

    Учет кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993г. № 40.

    Банк России установил единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, изложенные в приложении к Порядку ведения кассовых операций.

    Кассы предприятий относятся к объектам и помещениям группы «А», оборудованным по высшей категории укрепленности. Помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери;

- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

- иметь сейф для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к полу и стены со стальными ершами;

располагать исправным огнетушителем.

    Денежные документы должны храниться в несгораемых шкафах, которые опечатываются в конце рабочего дня.

    Порядок ведения кассовых операций устанавливает требования к транспортировке денежных средств.

    В соответствии с п.1.1. Постановления Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» учет денежных средств в кассе ведется в кассовой книге по форме № КО-4.

В организации предусмотрена одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах.       Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир передает второй лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами (отчет кассира) в бухгалтерию под расписку в кассовой книге (приложение Д).

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. В ООО «Контур» учет автоматизирован. Книга формируется в двух экземплярах: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Кассир подписывает оба листа и передает последний вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Нумерация осуществляется автоматически с начала года в порядке возрастания.

Ревизия проводится внезапно. Во время ревизии прекращаются прием и выдача денежных средств. Посторонние лица в кассовое помещение не допускаются.

Перед началом ревизии проверяются наличие у кассира обязательства о материальной ответственности, приказ о его назначении на работу, расписка кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций. Составляется акт ревизии наличных денежных средств, фактически находящихся в кассе. В преамбуле акта кассир расписывается в том, что к началу ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие под его ответственность, оприходованы, выбывшие – списаны в расход.

    Выдача денег из кассы ООО «Контур», не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.

    В кассовом листе по строке «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии» отражается сумма денег, выданная по платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые еще не закрыты, и номер расходного ордера по ним не присвоен.

    При подсчете наличных денежных знаков и других ценностей в кассе ООО «Контур» принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (марки государственной пошлины, вексельные марки, авиабилеты и т.д.). Наличие бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности проверяется по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров этих бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При проверке расходных и приходных кассовых ордеров, подшитых к отчету кассира, ревизор устанавливает наличие номера, даты и подписи.

Если имеет место расхождение дат составления приходного кассового ордера и фактического оприходования в кассу поступивших сумм может свидетельствовать о незаконном использовании в течение какого-либо срока денежных средств для других целей или о попытке скрыть фактическое поступление денег в кассу.

    Подделку документов проще обнаружить при внимательной сверке номеров, дат и подписей. Документы, не соответствующие требованиям Положения о ведении кассовых операций, не признаются оправдательными. В процессе ревизии необходимо тщательно проверять достоверность операций, отраженных в таких документах.

Недостача взыскивается с кассира, а наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками и зачисляются в доход предприятия (счет 91/1). При недостаче делаются записи по счетам: Дт 94 Кт 50; Дт 50 Кт 73.2.

Данные нарушения, как правило, выявляются службой внутреннего контроля и аудиторской проверкой. На предприятии ООО «Контур» данные обязанности должен исполнять Главный бухгалтер, поэтому ведение кассовой дисциплины возлагается на него наравне с кассиром.

Контроль отражения кассовых операций в бухгалтерском

Учете

Контроль кассовых операций проводится для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств. Проверка проводится в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный.        

На ознакомительном этапе изучаются открытые расчетные и специальные счета. На основном этапе проводится анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере.

При контроле за ведением кассовых операций проверяется правильность документального оформления; сохранность наличных денежных средств, правильность применения контрольно-кассовой техники, полнота и своевременность оприходования денежных средств, правильность списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств.

На основном этапе проводится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Устанавливается, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств необходимо запросить расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки.

При проверке кассовых операций проводится проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Итоги этой проверки оформляются в таблице. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, необходимо обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Результаты проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются в таблице.

Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ.

На заключительном этапе проверки формируется пакет рабочих документов, составляется отчет, который вместе с рабочей документацией представляется руководителю предприятия.

В ООО «Контур» одновременно с ревизией кассы проверяется правильность отражения приходно-расходных операций на соответствующих счетах баланса. На каждом первичном документе или кассовом отчете бухгалтер предприятия должен указывать балансовый счет.

Например, если из кассы выдана подотчетная сумма Дт 71 Кт50. Если такой порядок не соблюдается, это считается нарушением.

Ревизор проводит сплошным или выборочным методом сверку оборотов по дебету и кредиту, а также остатков денег, показанных в кассовых отчетах, журналах, ведомостях и книгах. Одновременно с проверкой полноты оприходования полученных из банка средств следует определить, правильно ли отражены по кассе наличные деньги, внесенные в банк на счета предприятия. Одновременно с кассовыми операциями следует проверять реальность денежных средств в пути.

Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в              кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ [13; 16].

    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое              предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по              установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении

расчетов с населением производится с обязательным применением              контрольно-кассовых машин. Помимо кассовых машин ведутся книги              операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста.

 Контроль за использованием кассовых машин и правильностью              денежных операций осуществляется налоговыми органами [27, с. 60].