2020-04-20
113
С 1 января 2019 года в расходах на оплату труда разрешат учитывать "отпускные" затраты:
- на проезд;
- проживание и питание, если оно включено в стоимость;
- санаторно-курортное обслуживание;
- экскурсии.
Минфин разъяснил: для учета затрат нужен договор между работодателем и туроператором или турагентом. Если организация заключит договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, учесть расходы будет нельзя.
Путевку можно приобрести для работников, их супругов, родителей, а также детей или подопечных в возрасте до 18 лет (если они учатся по очной форме - до 24 лет).
Затраты нормируются: не более 50 тыс. руб. в год на каждого туриста. При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.
Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ
Снижения региональных ставок ждать не стоит
Сейчас регионы по своему желанию могут вводить ставки налога на прибыль, поступающего в их бюджеты, ниже 17%. С 2019 года будет ограничение: принимать законы о новом снижении ставки можно, только если на это указано в кодексе (например, для резидентов ОЭЗ).
Пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года, действуют максимум до конца 2022 года. Но регион может передумать и поднять их раньше.
Если срок действия льготы закончится, например, 31 декабря 2019 года, то по решению региона допустимо продлить ее на 3 года. Минфин различает продление действия льготы и ее введение.
Если льгот нет, то в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%. Это распределение, временно введенное с 2017 года, продлили до 2024 года включительно.
Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, - дивиденды
С 2019 года к дивидендам приравнивается разница между доходом, который получен при выходе из компании (при ее ликвидации), и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев.
Раньше этот вопрос не был урегулирован. Минфин разъяснял, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами. ФНС с министерством не соглашалась.
При ликвидации участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам для дивидендов.
Имущество, полученное при выходе из общества или при его ликвидации, нужно будет принимать к учету по рыночной стоимости на момент получения.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно будет учесть
С 2019 года убыток участника, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно будет включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка - разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток надо будет определять на дату ликвидации или выхода из организации.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Возврат денег, ранее вложенных в имущество "дочек", не облагается налогом
С 2019 года в перечень необлагаемых доходов включат денежные средства, полученные организацией безвозмездно в пределах вклада в имущество, ранее внесенного деньгами. Минимальная доля участия организации в "дочке" не установлена.
Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно будет подтвердить документами.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Некоторые виды оборудования можно амортизировать быстрее
С 2019 года можно применять повышенный коэффициент 2 к норме амортизации основного технологического оборудования, если оно используется в наилучших доступных технологиях. Перечень такого оборудования определило Правительство.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ
Владельцы большегрузов смогут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе "Платон"
С 2019 года отменяют вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузы - автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т.
В связи с этим отменяют и ограничение на учет расходов по налогу на прибыль. Всю сумму платы можно будет учитывать в составе прочих расходов.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
Январь
| КонсультантПлюс: примечание. С 2019 года прекращается действие пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков УСН. Подробнее читайте в разделе "Страховые взносы". |
Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,518
В целях применения главы НК РФ об УСН коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно. Обычно на него индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права применять спецрежим. На 2017 - 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2019 год влияния на компании не оказывает. Лимиты по доходам для них следующие:
- для применения УСН в 2019 году - не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода;
- для перехода на УСН с 2019 года - не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2018 года.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595
Владельцы большегрузов смогут включать в расходы по УСН всю сумму платы в системе "Платон"
С 2019 года отменяют вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузы - автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т.
В связи с этим отменяют и ограничение на учет расходов по УСН.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ
Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
Январь
| КонсультантПлюс: примечание. С 2019 года прекращается действие пониженных тарифов страховых взносов для аптек и фармацевтов на ЕНВД. Подробнее читайте в разделе "Страховые взносы". |
