Сравнительный аналитический баланс - нетто

Бухгалтерский баланс не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для проведения финансового анализа. В связи с этим составляется сравнительный аналитический баланс - нетто. Такой баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период. В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

Для составления баланса - нетто актив группируется по степени возрастания ликвидности, пассив – по принадлежности капитала и по возрастанию срочности обязательств. При составлении и анализе аналитического баланса следует иметь в виду наличие взаимосвязи между различными группами имущества, источников финансирования и обязательств.

Признано, что денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и реальная дебиторская задолженность являются источниками погашения краткосрочных обязательств. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива обуславливает необходимость рассматривать вопрос финансирования таким образом: краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные активы, долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и на инвестиционную деятельность (капитальные вложения).

Аналитический баланс позволяет изучить основные тенденции статей баланса. Так, если прирост внеоборотных активов больше прироста всего имущества, то можно говорить о замедлении оборачиваемости активов.

Если прирост оборотных активов больше прироста имущества – это означает ускорение оборачиваемости активов. Оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов в акционерном обществе 60% и 40%. Увеличение внеоборотных активов означает иммобилизацию оборотных средств. Если в составе оборотных активов высок удельный вес запасов, то это означает отвлечение средств из оборота в менее ликвидные активы. Увеличение запасов и дебиторской задолженности приводит, как правило, к росту кредиторской задолженности и уменьшению денежных средств. Высокий темп прироста дебиторской задолженности увеличивает финансовую зависимость от партнеров и создает угрозу платежеспособности предприятия.

Соотношение собственного и заемного капитала является оптимальным в границах 2:1. Изменение этого соотношения в сторону увеличения заемного капитала приводит к усилению финансовой зависимости от партнеров. Перевес собственного капитала и использование его в качестве единственного источника финансирования создает трудности при финансировании деятельности. Преобладание в заемном капитале кредиторской задолженности и высокий темп ее прироста также создает неблагоприятные условия для деятельности предприятия и увеличивает финансовый риск. Для того чтобы предприятие обладало минимальной финансовой устойчивостью, у него должны быть собственные оборотные средства.

        (1)

где СОС – собственные оборотные средства;

   И_С – источники собственных средств («Капитал и резервы»);

   ВА – внеоборотные активы.

Для сравнительного анализа баланса – нетто исследуемого экономического субъекта ООО «Жилсервис» следует построить аналитическую таблицу 1, используя данные бухгалтерского баланса.

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс-нетто

На основании расчетов, произведенных в таблице 1, можно сделать следующие выводы.

Валюта баланса предприятия уменьшилась на 3 620 000 рублей или на 94,19%

Произошло уменьшение стоимости внеоборотных активов предприятия за отчетный период на 2 720 000руб., что составляет – от общей суммы изменения валюты баланса. Удельный вес внеоборотных активов в общей валюте баланса уменьшилось на 0,02% и составлял на начало отчетного периода –74,78%, а на конец –74,76%. Соответственно, показатель темпа роста внеоборотных активов величина отрицательная  - 6,14%.

В отношении оборотных активов можно заметить, что наблюдается их спад  на 0,02%. На начало отчетного периода оборотные активы составляли 14 934 000 руб.,                                  а на конец – 14 034 000 руб. Этот спад стоимости оборотных активов связан с увеличением денежных средств и прочих оборотных активов на 2 000 000 руб. Наибольшая доля оборотных активов приходится и в начале, и в конце отчетного периода на производственные запасы и остаток незавершенного производства: 9 440 000 руб. на начало и 6 640 000 руб. на конец периода.

Увеличился удельный вес денежных средств – на 3,85%. Темп роста денежных средств составил +84,42%. Произошло уменьшение дебиторской задолженности – на 3,20%.

Как видно из сравнительного аналитического баланса - нетто, собственный капитал предприятия увеличился на 3 410 000 рублей или на 9,52%. Темп роста собственного капитала составил +11,04%.

Значимым показателем является соотношение собственного и заемного капитала, динамика его изменения. Для наглядности динамики изменения капитала за отчетный период построена диаграмма – рисунок 1.

Рисунок 1 - Соотношение собственных и заемных источников финансирования

Абсолютная величина долгосрочных обязательств по заемным средствам уменьшилась на 200 000 рублей, т.е. на 0,33%.

Составными частями краткосрочной задолженности являются займы и кредиты, а также кредиторская задолженность. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам не изменилась, а кредиторская задолженность уменьшилась на 6 530 000 рублей, т.е. на 8,70%.