І. Вихідні дані. Підприємство проводить активну інвестиційну політику, обновляє обладнання, звільняється від морально і матеріально застарілого, продає частину окремо розміщених приміщень, добудовує приміщення для виробничого цеху з новим технологічним напрямком. Керівництву підприємства необхідна інформація про стан основних фондів для підтвердження правильності обраної політики.
ІІ. Завдання:
Для надання інформації про стан основних фондів необхідно виконати аналіз:
1) динаміки зміни вартості основних засобів за 2005-2007 роки;
2) зміни структури основних фондів за період 2005-2007 роки;
3) руху і стану основних фондів;
4) оцінити показники ефективності використання основних фондів
Зробити висновки за результатами аналізу.
ІІІ. Інформаційне забезпечення задачі:
Для проведення аналітичної роботи використовують дані, взяті зі звітності підприємства.
Таблиця 7. Дані балансу підприємства за 2005-2007рр. про вартість основних фондів (тис. грн.)
Показники
| На початок 2005р. | На кінець 2005р. | На кінець 2006р. | На кінець 2007р. | |||
Залишкова вартість | 10893,9 | 9449 | 9631,1 | 10635,3 | |||
Первісна вартість | 24355,9 | 23182 | 21927,8 | 23663 | |||
Знос | 13462,7 | 13733 | 12296,7 | 13027,7 |
Для аналітичної роботи також потрібно використати дані додатків до фінансової звітності (форма 5) й дані звіту за формою 1 – П –підприємництво.
Таблиця 8. Дані додатку до фінансової звітності (ф.№5) про рух основних фондів і випуск продукції (форма 1-П) (тис. грн.)
Показники | 2005 р. | 2006 р. | 2007р |
Вартість основних фондів, що надійшли | 656,7 | 1837,5 | 1436,3 |
Вартість вибулих основних фондів | 1266,5 | 3091,7 | 1889,8 |
Випуск продукції в порівнянних середньозважених цінах (без ПДВ) | 25142,3 | 24961,8 | 39924,4 |
Таблиця 9.Довідкові дані про структуру основних фондів за 2005-2007 рр. (тис. грн)
Показники | 2005 р. | 2006 р. | 2007р | |
Вартість основних засобів на кінець року, всього | 9449 | 9631,1 | 10635,3 | |
У т.ч. будинки і споруди | 6484,1 | 6326,9 | 6707,2 | |
Машини й устаткування | 2422,6 | 2357,5 | 2795,7 | |
Транспортні засоби | 234,5 | 492 | 567,9 | |
Інструменти, інвентар, прилади | 307,3 | 454,7 | 564,4 | |
ІV. Алгоритм вирішення ситуаційної задачі:
Крок 1. Аналіз динаміки основних фондів проводять за даними табл. 7.
Визначають середньорічну вартість основних фондів, їх базові й ланцюгові темпи росту, середньорічні темпи зміни їхніх величин за аналізований період.
Середньорічну вартість основних фондів визначають як середню арифметичну: складають величину вартості ОФ на початок року і на кінець року, потім отриману величину ділять на 2:
2005 р. =: (10893,2+9449)/2 = 10171,1 (тис. грн)
2006 р. = (9449+9631,1)/2 = 9540 (тис. грн)
|
|
2007р. = (9631,1+10635,3)/2 = 10133,2(тис. грн)
Таблиця 10. Аналіз динаміки зміни вартості основних фондів
Показники | 2005р. | 2006 р. | 2007р | Відхилення | |||
2006 / 2005 | 2007 / 2006 | 2007 / 2005 | |||||
Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн. | 10171,1 | 9540 | 10133,2 | -631,1 | 593,2 | -37,9 | |
Темпи зміни середньорічної вартості основних фондів, % |
|
|
| ||||
базові | 100 | 93,79 | 99,63 | -6,21 | х | -0,37 | |
ланцюгові | 100 | 93,79 | 106,2 | -6,21 | 12,4 | х | |
За аналізований період вартість основних фондів зменшилася на 37,9 тис. грн., або на 0,37%. Протягом періоду спостерігалося значне вибуття основних фондів у 2006 р., що вплинуло на зниження суми середньорічної вартості основних фондів у розмірі 631,1 тис. грн. проти рівня 2005 р. У 2007 р. середньорічна вартість основних фондів проти рівня 2006 р. зросла на 593,2 тис. грн. або на 12,4 %.
Середньорічні темпи росту визначають за формулою середньої геометричної:
,
де К1, К2,..., Кn – ланцюгові коефіцієнти росту;
n – число коефіцієнтів росту.
Для даного підприємства основні фонди в середньому за рік зменшувалися на 0,2%:
Крок 2. Аналіз структури основних фондів проводять за вихідними даними з табл. 9.
Для оцінки складу основних фондів визначають питому вагу їх складових, відхилення у структурі (шляхом порівняння даних попередніх років з показниками звітного періоду). Визначають зміну структури як у відносних, так і в абсолютних величинах.
Таблиця 11. Аналіз структури основних фондів
.
Показники
| 2005 р. | 2006 р. | 2007р | Відхилення структури, % | |||||
тис. грн. | Пит. вага, %% | тис. грн. | Пит. вага, %% | тис. грн. | Пит. вага, %% | 2006/2005 | 2007/2006 | 2007/ 2005 | |
Вартість основних засобів на кінець року, усього | 9449 | 100 | 9631,1 | 100 | 10635,3 | 100 | |||
У т.ч. Будинки і спорудження | 6484,1 | 68,6 | 6326,9 | 65,7 | 6707,2 | 63,1 | -2,9 | -2,6 | -5,5 |
Машини й устаткування | 2422,6 | 25,6 | 2357,5 | 24,5 | 2795,7 | 26,3 | -1,1 | 1,8 | 0,7 |
Транспортні засоби | 234,5 | 2,5 | 492 | 5,1 | 567,9 | 5,3 | 2,6 | 0,2 | 2,8 |
Інструменти, інвентар, прилади | 307,3 | 3,3 | 454,7 | 4,7 | 564,4 | 5,3 | 1,4 | 0,6 | 2,0 |
Зміни в структурі основних фондів мають позитивний характер, тому що за минулий період зменшилася питома вага будинків і споруд (пасивної частини ОФ) на 5,5%, при абсолютному рості їхньої вартості на 223,1тис. грн. У той же час зросла питома вага активної частини ОФ відповідно за рахунок машин і устаткування - на 0,7 пункти, транспортних засобів - на 2,8 пункти, інструментів, інвентаря, приладів - на 2 пункти. Зниження рівня питомої ваги будинків і споруд на 2,9 п.(у 2006 році проти 2005 року) відбулося за рахунок вибуття їх на суму 157,2 тис. грн, зниження рівня питомої ваги машин і устаткування склало в цьому періоді 1,1 пункта (65,1тис.грн.). Зросла питома вага транспортних засобів на 2,6 пункта і на 1,4 пункта - інструментів, інвентаря, приладів (вартість транспортних засобів за 2005-2006р. збільшилася в 2,1 раза). Позитивна тенденція абсолютного росту активної частини основних фондів має місце й у 2007 році. Однак зросла і вартість будинків та споруд на 380,3 тис. грн., але цей факт не вплинув на позитивні тенденції в рості питомої ваги активної частини в загальній вартості основних фондів.
Питома вага (рівень) пасивної частини основних фондів продовжує залишатися високою.
Крок 3. Аналіз стану і руху основних фондів
Дані про наявність, знос і рух ОЗ (табл. 7 - табл. 8) служать основним джерелом інформації для оцінки виробничого потенціалу підприємства. Оцінка руху ОЗ проводиться на основі коефіцієнтів, що аналізуються в динаміці за ряд років. Алгоритм розрахунку їх наступний:
Таблиця 12. Алгоритм розрахунку показників руху і стану основних фондів.
Показники | Методи розрахунку | Економічна інтерпретація показників |
Коефіцієнт надходження основних засобів (ОЗ), (ΔF%) | Вартість знову надійшовших ОЗ Вартість ОЗ на кінець періоду х100 | Частка ОЗ, що надійшли за період |
Коефіцієнт вибуття ОЗ (Квиб) | Вартість всіх вибувших ОЗ Вартість ОЗ на початок звітного періоду | Частка вибулих ОЗ за період |
Коефіцієнт зносу,% (Кизн) | Сума зносу / Первісна вартість наявних ОЗ × 100 | Частка вартості ОЗ, перенесена на продукцію |
Коефіцієнт придатності, % (Кгодн) | Рівень придатності ОЗ Кгодн = 1 - Кизн |
Коефіцієнт зносу розраховують як відношення величини зносу до первісної вартості основних засобів:
|
|
Кизн.2005 = 13733 / 23182×100% = 59,2%,
Кизн.2006 = 12296,7 / 21927,8×100% = 56,1%,
Кизн.2007 = 13027,7 / 23663×100% = 55,1%.
Зношеність основних засобів у 2007 р. в порівнянні з 2005 р. знизилася на 6,9%. Значення коефіцієнта зносу більше 50% є небажаним. Тенденцію зміни коефіцієнта зносу можна вважати позитивною, але рівень зношеності залишається високим.
Коефіцієнт придатності показує ступінь придатності основних засобів і розраховується як різниця між одиницею і коефіцієнтом зносу:
Кгодн.2005 = 100 - 59,2 = 40,8%,
Кгодн.2006 = 100 - 56,1 = 43,9%,
Кгодн.2007 = 100 - 55,1 = 44,9%.
За аналізовані періоди коефіцієнт придатності основних засобів зріс на 10% за рахунок відновлення складу устаткування.
Коефіцієнт відновлення основних засобів (Δ F %) виміряють відношенням (у %) надходження за аналізований період основних засобів (Fн) до їхньої первісної вартості на кінець року (F1):
Δ F % = Fн × 100 / F1,
Δ F %2005 = 656,7×100/23182 = 2,8%,
Δ F %2006 = 1837,5×100/21927,8 = 8,4%,
Δ F %2007 = 2289,5×100/23663 = 9,7%.
Коефіцієнт вибуття основних засобів вимірюють відношенням (у %) вибуття за аналізований період основних засобів до їхньої первісної вартості на початок періоду
Квиб2005 = 1266,5×100/24355,9 = 5,2%,
Квиб 2006 = 3091,7×100/23182 = 13,3%,
Квиб 2007 = 1889,8×100/21927,8 = 8,6%.
Крок 4. Узагальнюючим показником, що визначає ефективність використання основних засобів є фондовіддача (f), тобто відношення обсягу продукції за аналізований період до основних виробничих засобів:
f = О / F,
де О – випуск продукції;
F – середньорічна вартість основних виробничих засобів.
|
|
f2005 = 25142,3 / ((10893,2+9449)/2) = 2,47,
f2006 = 24961,8/ ((9449+9631,1)/2) = 2,62,
f2007 = 39924,4 / ((9631,1+10635,3)/2) = 3,94.
Даний коефіцієнт показує, яка сума виконаного обсягу робіт приходиться на 1 грн. вартості основних виробничих фондів. З розрахунку видно, що на 1 грн. вартості основних виробничих фондів у 2005 р. приходилося 2,47 грн. виконаного обсягу робіт, а в 2007 р. фондовіддача збільшилася до 3,94 грн./, грн тобто в 1,6 раза, що говорить про позитивні тенденції в діловій активності підприємства.
Показником, зворотним фондовіддачі, є фондоємність, що розраховується за формулою:
f і = 1 / f,
fі2005 = 1 / 2,47 = 0,4,
fі2006 = 1 / 2,62 = 0,383,
fі2007 = 1 / 3,94 = 0,26.
На 1 грн. виторгу від реалізації в 2005 р. приходиться 0,4 грн. вартості основних фондів, а в 2007 р. - 0,26 грн.
Крок 5. Загальні висновки: Виходячи з отриманих аналітичних даних, можна сказати, що підприємство проводить досить ефективну роботу з використання свого майна, про що свідчить зниження питомої ваги пасивної частини основних засобів, ріст коефіцієнта відновлення і фондовіддачі основних фондів.
Ситуаційне завдання 5.
Вихідні дані.
Керівництво підприємства висловило занепокоєння різким зменшенням фінансових результатів порівняно із минулим роком. Фінансово-економічним службам необхідно виконати аналіз динаміки послуг, доходів від реалізації послуг, інших доходів, а також витрат операційної діяльності підприємства