Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке

 

При проверке операций по прочим счетам в банках аудитору необходимо обратить внимание на:

- правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

- правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;

- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;

- предусмотрена ли аккредитивная форма расчетов договором;

- соблюдение сроков действия аккредитивов;

- правильность документального оформления закрытия аккредитива;

- полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования;

- соответствие записей в выписках банка операциям по счету «Специальные счета в банках».

Аудиторская проверка должна проводиться по каждому специальному счету в банке.

Аудитору необходимо проверять, обеспечивает ли построенный аналитический учет на счете «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.

При проверке операций по субсчету «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:

- предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

- соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;

- не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

- правильность документального оформления закрытия аккредитива.

В случае если открыт специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт, он также подлежит проверке.

При этом необходимо проверить:

- наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц – держателей корпоративной карты, тип выданной банковской карты;

- соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);

- наличие отчетов держателей корпоративной карты;

- не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;

- правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.

Аудит учета средств в пути.

Счет «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Применение счета «переводы в пути» предусматривается, как правило, при зачислении наличных денежных средств из кассы на счета, открытые предприятию в кредитных организациях. Наличные денежные средства, поступающие в кассу, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией.

Объектом проверки денежных средств в пути является выручка за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.

При проверке средств в пути аудитору необходимо обратить внимание на:

- наличие первичных документов;

- правильность составления бухгалтерских записей по операциям со средствами в пути;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету «Переводы в пути».

Аудитор должен проверить копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п., которые являются основанием для записей по счету «Переводы в пути».

Типичные ошибки

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

1. отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

2. отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

3. перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

4. несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

5. некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Контрольные вопросы

1. Какие методы и приемы можно использовать для проведения проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке?

2. Назовите основные нормативные документы, используемые при проверке операций по расчетному счету?

3. Перечислите основные цели и задачи аудита операций по расчетному и прочим счетам в банке?

4. Назовите основные источники информации для проверки?

5. Назовите основные направления проверки операций по расчетному счету?

6. Каковы особенности проведения проверки операций по прочим счетам в банке?

7. Укажите типичные нарушения учета операций на счетах в банке.