Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
Наименование | Код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | () | () |
1 | 2 | 3 | 4 |
Валовая прибыль | 029 | ||
Коммерческие расходы | 030 | () | () |
Управленческие расходы | 040 | () | () |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | ||
Прочие доходы и расходы | |||
Проценты к получению | 060 | ||
Проценты к уплате | 070 | () | () |
Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
Прочие операционные доходы | 090 | ||
Прочие операционные расходы | 100 | () | () |
Внереализационные доходы | 120 | ||
Внереализационные расходы | 130 | () | () |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | ||
Отложенные налоговые активы | 141 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||
Текущий налог на прибыль | 150 | () | () |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | ||
Справочно | |||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
Наименование | Код | При-быль | Убы-ток | При-быль | Убы-ток |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | |||||
Прибыль (убыток) прошлых лет | |||||
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | |||||
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | |||||
Отчисления в оценочные резервы | х | х | |||
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
Предварительно определяется прибыль от основной деятельности, к ней добавляются прочие доходы и расходы. Там, где стоят скобки внутри ячеек, числа должны вычитаться из предыдущего результата.
Отчет о прибылях и убытках (условный, для примерного расчета).
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
Наименование | Код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 12 000 | 10 000 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (9500) | (8500) |
Валовая прибыль | 029 | 2500 | 1500 |
Коммерческие расходы | 030 | (350) | (200) |
Управленческие расходы | 040 | (550) | (400) |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1600 | 900 |
Прочие доходы и расходы | 070 | (100) | (150) |
Проценты к уплате | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1500 | 750 |
Текущий налог на прибыль | 150 | (360) | (180) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 1140 | 570 |
Справочно | |||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 12 | 10 |
Исследование Отчета о прибылях и убытках начинается с рентабельности. Понятие рентабельности заключается в том, что это – полученная прибыль, которая соотносится с выручкой или с себестоимостью. Чаще всего соотносят с себестоимостью. Тогда говорят: «Мы вложили рубль и с рубля получили столько-то копеек прибыли». Если это выразить в процентах, получится рентабельность.
Сумма прибыли не несет столько информации, как рентабельность. Можно получить приличную сумму прибыли, вложив при этом огромные средства, а можно маленькую, но и затратив при этом немного. В первом случае рентабельность будет ничтожной, во втором – приличной.
Рентабельность продаж
Определяется она так:
П: В х 100%, где
П – прибыль от продаж (строка 050 Отчета о прибылях и убытках);
В - выручка предприятия (строка 010 Отчета).
Этот коэффициент говорит о прибыльности предприятия, и чем он выше, тем лучше.
В примере:
За отчетный период – (1600: 12 000) х 100% = 13%.
За аналогичный период прошлого года – (900: 100 000) х 100% = 9%.
Рентабельность серьезно возросла, это значит, что из полученной выручки ее большая часть стала приходиться на прибыль, а на компенсацию производственных затрат – меньшая.
Рентабельность основной деятельности
Используется формула:
П: З х 100%, где
П – прибыль от продаж (строка 050 Отчета);
З – полные расходы на реализацию товаров, работ или услуг (строки 020 + 030 +0 40 Отчета).
Таким образом рассчитывается рентабельность вложенных средств, иными словами, сколько мы получаем прибыли на каждый вложенный рубль.
За отчетный период – (1600: (9500 + 350 + 550)) х 100% = 15%;
За аналогичный период предыдущего года – (900: (8500 + 200 + 400)) х 100% = 9,9%.
Рентабельность относительно неплохая.
Чистая рентабельность доходов
Для расчета этого показателя чистую прибыль отчетного года (строка 190 Отчета) надо разделить на сумму следующих доходов: выручка от продажи (строка 010 Отчета) + сумма процентов к получению (строка 060 Отчета) + доходы от участия в других организациях (строка 080 Отчета) + прочие операционные доходы (строка 090 Отчета) + внереализационные доходы (строка 120 Отчета).
Это рентабельность всех хозяйственных действий, которые приносили фирме доход. Прибыль и от внереализационой деятельности, и от операционной, и т. д., стекается в строку 140, а после вычета налога на прибыль оказывается в строке 190.
Остальную информацию можно получить, если сопоставить данные из Бухгалтерского баланса и Отчета.
Совместный анализ Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
Показатели рентабельности
В анализе используется, прежде всего, расчет рентабельности. Но, в отличие от анализа Бухгалтерского баланса, в совместном анализе используется не выручка и себестоимость, а капитал, так как капитал – это предприятие в целом, все его внеоборотные и оборотные активы.
Общая рентабельность капитала (экономическая рентабельность)
Данные для расчета необходимо брать из двух источников: Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
ПДН: (0,5 х (ОКнг + ОКкг)) х 100%, где
ПДН – прибыль до налогообложения (строка 140 Отчета);
ОКнг – капитал в целом на начало года (строка 300 Баланса);
ОКкг – капитал в целом на конец года (строка 300 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
По данным примерного Баланса и Отчета:
(1500: (0,5 х (43 900 + 47 115))) х 100% = 3,3%.
Таким образом, в отчетном году каждый рубль каждый рубль активов рассматриваемого предприятия принес своим владельцам 3,3 копейки прибыли.